Egy gazdálkodó egység számára a kötelezettség a gazdálkodó egység számára negatív gazdasági értékkel bíró örökség elemét jelenti, vagyis a gazdálkodó egység kötelezettségét egy harmadik féllel szemben, amelynek valószínűsíthető vagy biztos, hogy „ez a források e harmadik fél javára, anélkül, hogy tőle legalább egyenértékű kompenzációt várnának.
A számviteli kötelezettségek azt jelentik, amivel a vállalat tartozik. Ez tehát egy elem, amelyet meg kell határozni annak ellenőrzése érdekében, hogy a vállalat képes lesz-e visszafizetni egy kölcsönt, vagy pénzügyi elemzéssel vagy a fizetőképességi mutatók elemzésével érdekes befektetésnek minősül-e . Kényelmes és gyors ezt az elemzést a bruttó működési többlet ( közbenső vezetői egyenlegek ) elemzésével kiegészíteni .
A kötelezettségek csoportja általában a vállalat rendelkezésére álló forrásokat számolja el (ahonnan a pénz származik). Ezek az erőforrások finanszírozzák az eszközt . A kötelezettségek a mérleg jobb oldalának felelnek meg . A kötelezettségeket a teljesített áru vagy szolgáltatás átadásának napján kell elszámolni (és más időpontokban nem, kivéve a tulajdonjog-fenntartási záradék és az áfa-alapú esemény sajátosságainak esetét ). Abban az év végén , ha a kötelezettség összegével növekszik, a növekedés elismerten felelősség , ha ez visszafordíthatatlan, egyébként a rendelkezés . Ha az érték visszafordíthatatlan módon csökken, a csökkenést nem rögzítik ( a körültekintés elve ).
A kötelezettségeket három fő kategóriába sorolják:
Kibocsátott tőke Fenntartások és eredményekA kibocsátott tőke a külső pénzügyi források összege, amely a partnerek vagy a részvényesek tulajdonosi jogait képviseli visszafizetési ütemezés nélkül.
A hosszú lejáratú kötelezettségeket a normál működési ciklus keretein belül nem rendezik, és 12 hónapnál hosszabb lejáratú pénzügyi tartozások esetén sem 12 hónapon belül.
A rövid lejáratú kötelezettségeket a normál működési ciklus részeként vagy 12 hónapon belül 12 hónapnál rövidebb lejáratú pénzügyi tartozások esetén rendezik.
Nemzetközileg egyetlen osztályt sem vetnek ki.
A kötelezettségek két fő kategóriába sorolhatók:
A mérleg tetején található tőke a vállalat számára stabil forrásoknak felel meg. Ott találjuk:
A tőke (vagy egy társaság „alaptőkéje”), amely a tulajdonos, a partnerek vagy a részvényesek hozzájárulásának felel meg. Az elmúlt évek nyereségének fel nem osztott hányadának megfelelő tartalékok (3 típusú tartalékra osztva: "Jogi", "Korlátozott", "Törvényes vagy szerződéses"). A nettó eredmény , amely nyereség vagy veszteség lehet (utóbbi esetben a negatív előjel befolyásolja, mivel az erőforrások csökkenését jelenti).Erőforrásokat jelentenek a vállalat számára. Megkülönböztetünk:
Egy évnél hosszabb adósságok, amelyek megfelelnek a hitelintézetektől kapott hiteleknek, valamint a kötvénykibocsátások.A vállalat működési ciklusához kapcsolódó tartozások: beszállítók, alkalmazottak, adóhatóságok, társadalmi szervezetek stb.A folyószámlahitelnek megfelelő tartozások.Halasztott adó egy adó rögzítik a konszolidált bevétel kimutatás egy számviteli tranzakciót, hogy szenvedett volna a hatása, hogy ezen adók az egyéni számlák. A halasztott adókötelezettségek a jövőbeni adók forrását jelentik. A fő halasztott adókötelezettségek olyan eszközökből származhatnak , amelyek eladásukkor vagy felhasználásukkor könyv szerinti értéküknél alacsonyabb adólevonásokhoz vezetnek. Ez vonatkozik a leányvállalat első konszolidációja során átértékelt eszközökre . Ezután beírják az összevont mérleget az adónál nagyobb értékre. Hasonlóképpen, bizonyos termékek, például az elhatárolt pénzügyi jövedelem , elhalasztották az adózást.
Kötelezettségek összesen = Rövid távon esedékes kötelezettségek (szállítói tartozások stb.) + Hosszú távon esedékes kötelezettségek (alaptőke, hosszú lejáratú hitelek stb.).
Az átmeneti kötelezettség a mérlegben megjelenő számla , amelyet a következők rögzítésére használnak:
Az átmeneti kötelezettséget két pénzügyi év között alkalmazzák, és a bejegyzéseinek megfelelője mindig egy kiadási vagy bevételi számla.
Példa2006.12.28-án az épület tulajdonosa megkapja a január havi bérleti díjat. Ez a pénz tehát a következő pénzügyi évre vonatkozik. A következőképpen jár el: