Természet | Közvetlen adó |
---|---|
Betűszó | IS |
Terület | Franciaország |
Végrehajtás dátuma | 1948. december 9 |
Receptek | 40 000 000 000 EUR (2017) |
Hivatkozási szöveg | Általános adótörvénykönyv (206) |
A társasági adó ( IS ) adó a nyereség a vállalat . Ezt az adót , amely az országok többségében létezik, Franciaországban hozta létre a1948. december 9. Normális mértéke 1985-ig 50% volt, majd az 1993-ban elért 33 1 / 3 % -ra csökkent. A 2017-es pénzügyi törvény óta az alacsonyabb kulcs továbbra is fennáll A 2020. január 1-je és december 31-e közötti pénzügyi években a szokásos társasági adó mértéke 28 %. Az arány a következő években várhatóan csökken, és 2022-ben eléri a 25% -ot.
2018-ban a társasági adó 25,7 milliárd eurót hozott a 292,9 milliárd euró nettó adóbevételből.
Nem minden vállalat köteles társasági adót fizetni. Valójában csak a korlátolt felelősségű társaságok (SA), az egyszerűsített részvénytársaságok (SAS), a betéti társaságok (SCS) és más tőketársaságok , a korlátolt felelősségű társaságok (SARL) és az egyszemélyes korlátolt felelősségű társaságok (EURL), amelyeknek egyedüli részvényese a jogi személy (vegyes vállalatok) vannak kitéve, mint a jobb. Másrészről a közkereseti társaságokra (SNC) és a polgári élettársi társaságokra (általában véve társaságokra és francia vagy külföldi személyek csoportjaira), valamint az EURL-re, amelyek egyedüli részvényese természetes személy , csak opcionálisan van ez alárendelve. Ez utóbbiak számára a „fiskális áttetszőség” rendszere, a partnerek személyesen jövedelemadóval tartoznak a társaság tevékenységének megfelelő adókategóriában ( az Általános Adótörvénykönyv 238. bis K-II. Cikke ). Egyes gazdasági tevékenységet folytató egyesületek szintén társasági adó hatálya alá tartoznak. A mentességre való jogosultsághoz igazolniuk kell az érdektelen irányítást, a nonprofit és a versenytől eltérő tevékenységet.
Elvileg a Franciaországban elért nyereséget, valamint a nemzetközi egyezmény alapján Franciaországnak elosztott nyereséget társasági adó terheli. Következésképpen, hacsak másképp nem állapodnak meg, a franciaországi társaságok által elért összes nyereség - akár francia, akár külföldi - társaságiadó-köteles. A nyereség realizálásának helyét a nyereséget termelő művelet létrehozásának helyeként határozzák meg, nem pedig az értékesítés helyéül.
Az Államtanács ítélkezési gyakorlata nemzetközi egyezmények hiányában három kritériumot emelt ki, hogy tisztázza a külföldön is letelepedett francia társaságok helyzetét:
Az elv az, hogy az adóköteles nyereség meghatározása megegyezik az ipari és kereskedelmi nyereség (BIC) meghatározásával. Ezek a szabályok határozzák részben annak 209. és az azt követő általános adótörvény valamint a 38. cikk nyereség értendők gazdagítását cég során a számviteli év , valamint az eredmény net . Pénzügyi év alatti gazdagodás esetén azt úgy számítják ki, hogy az időszak végi nettó eszközök és a pénzügyi év eleji nettó eszközök közötti különbözetet kiszámítják. A nettó jövedelem esetében ez a társaság beszámolási év alatti bevételei és kiadásai közötti különbség.
Egyes rendelkezések azonban kifejezetten a társasági adóra vonatkoznak, különös tekintettel a levonásokra. Kétféle levonásra kerülhet sor:
A. Elindítása | IS szabványos arány |
---|---|
Előtte 1 st január 1986 | 50,0% |
1 st január 1986 | 45,0% |
1 st január 1988 | 42,0% |
1 st január 1989 | 39,0% |
1 st január 1990 | 37,0% |
1 st január 1991 | 34,0% |
1 st január 1993 | 33 1 ⁄ 3 % |
1 st január 2019 | 31% |
1 st január 2020 (előzmény) | 28% |
1 st január 2021 (előzmény) | 26,5% |
1 st január 2022 (előzmény) | 25% |
A normál társasági adó mértéke azóta 33 1 ⁄ 3 %1 st január 1993. 1985-ig 50% volt, majd fokozatosan csökkent, hogy elérje jelenlegi ütemét. Ez a csökkenés részben annak a törekvésnek tudható be, hogy összehangolják a társasági adókat az európai közösségi térségben.
A társasági adó szintén csökkentett, 15% -os kulcsot alkalmaz a kis- és középvállalkozások (kkv-k) számára, amely a vállalatok nyereségének 38 120 euró alatti részére vonatkozik, beleértve:
A nyereség 38 120 euró felett meghaladja a szemközti táblázatban szereplő normál árfolyamot.
A kormány 2019-ben úgy határoz, hogy 2022-től 25% -ra csökkenti a nagycsoportok társasági adóját.
A társasági adó mértékének fokozatos csökkenése 2017-től 2022-igA 2017-es és 2018-as pénzügyi törvény előírta, hogy a társasági adó mértékét 33 1 /3 % -ról fokozatosan csökkenteni kell, és 2022-re el kell érni az összes vállalat nyereségét. Ez a csökkenés több szakaszban történik:
Ezenkívül a 2017. évi pénzügyi törvény előírja, hogy 2019-ben a 7,63 millió eurónál alacsonyabb forgalmú kisvállalkozások éves nyereségének első 38 120 eurójára csökkentett 15% -os kulcsot kiterjesztik az összes 250-nél kevesebb kkv-ra. 50 millió euró alatti forgalmú alkalmazottak.
A bevallást ( adócsomagot ) minden pénzügyi év végén, annak befejezésétől számított 3 hónapon és 15 napon belül kell elvégezni. Ennek a nyilatkozatnak tartalmaznia kell az eredményt (nyereség vagy hiány), valamint a megállapítását lehetővé tevő elemeket. Ez a nyilatkozat minden érintett vállalatra nézve kötelező, függetlenül forgalmuk nagyságától.
A társasági adó megfizetését a társaságoknak spontán kell teljesíteniük négy részletben, március 15-én, júniusban, szeptemberben és decemberben. A társasági adó egyenlegét legkésőbb meg kell fizetniÁprilis 15a következő évre. Mivel2005. február, lehetséges a társasági adó online fizetése a szakemberek adószámláján.
Minden társaságiadó-köteles társaságra, amelynek forgalma adó nélkül meghaladta a 15 000 000 eurót, átalányadót kellett fizetni, az úgynevezett „ éves átalányadót ” (IFA). Ez a társasági adótól elkülönített adó, amely csak az adó- és pénzügyi termékek nélküli forgalmat veszi figyelembe, függetlenül a társaság nyereségétől vagy hiányától. 2006-tól az IFA levonható adó, és már nem terheli az esedékes társasági adó összegével. Az IFA fokozatos megszüntetésére 2008 és 2011 között került sor.
Joupé Surtaxe néven ismert társasági adó hozzájárulása (1995–2005)1995-ben az Alain Juppé vezette kormány létrehozta a társaságiadó-hozzájárulást az ettől kezdődő évekre1 st január 1995. A sajtóban „Surtaxe Juppé” becenevű pótdíj mértékét ezután a fizetendő társasági adó 10% -ában állapítják meg. Az arány ezután egymás után csökken:
A hozzájárulást az azt követő pénzügyi évekre már nem kell fizetni 1 st január 2006.
Kivételes társasági hozzájárulás (2011–2016)2011 és 2016 között a társaságiadó-köteles vállalatok, amelyek forgalma meghaladja a 250 millió eurót, kivételes hozzájárulás alá tartozik. Ennek összege megegyezik a társasági adó 5% -ával a 2011–2013-as pénzügyi években, és a társasági adó 10,7% -ával a 2014-es és 2015-ös pénzügyi évben. Ez a hozzájárulás elmarad a2016. december 31. Legfeljebb a legnagyobb francia vállalatok két éven keresztül 33,33 + (10,7% * 33,33) + (3,3% * 33,33) = társasági adó, valamint kivételes és szociális hozzájárulások nyereségének 38% -át tudták fizetni a véget ért pénzügyi években között1 st január 2014 és a 2016. december 30.
2000 óta a 7,63 millió eurót meghaladó forgalmú társaságiadó-köteles társaságok szociális hozzájárulást kötelesek fizetni, ami a jövedelemadó 3,3% -ának felel meg. A fizetendő társaságok, levonva a 763 000 eurót. A szociális hozzájárulást nem kell fizetni, ha a társasági adó 763 000 eurónál kevesebb.
C3S néven ismert vállalatok társadalmi szolidaritási hozzájárulása (1970 óta)Van még egy adó, amelyet a társaságok forgalmára, a vállalatok társadalmi szolidaritási hozzájárulására számolnak , amelyet a társadalombiztosítási szervek beszednek , és levonható a társasági adóból. A tervek szerint ez a hozzájárulás 2016-tól megszűnik.
A Franciaországban , a társasági adó kiszámítása a jelenlegi eredmény , míg ez a bruttó működési eredmény más országokban. A 2014. évi pénzügyi törvény új bruttó működési többletadó (EBE) létrehozását írta elő, amelynek legújabb változata "nettó többlet" lett volna, amelyet a számviteli értékcsökkenés levonásával számítottak ki , hogy ne adózzák meg az adót. és mentesíti a kkv-kat . Az új adó tehát az adózás előtti nyereséget, de a számviteli céltartalékokat és a hitelezőknek fizetett kamatokat is megadóztatta volna , amikor a tőzsdén jegyzett nagyvállalatok hajlamosak adósságot vállalni saját tőkéjük csökkentése érdekében . Ezt a projektet felhagyták, és felváltotta a társasági adó kivételes hozzájárulásának mértéke (5-ről 10% -ra) és időtartama (2007 vége).2016. december 30 ahelyett 2015. december 30).
A legmagasabb európai társaságok adókulcsáról (33 1 / 3 %) ismert francia állam gyakran azzal védekezett, hogy az adóalap kedvezőbb volt a visszatérő vállalatok számára. Egy 2016-os tanulmány azt mutatja, hogy a francia vállalatokat jobban megadóztatják, mint európai versenytársaikat, tekintet nélkül a társasági adó mértékére vagy alapjára. 1985-ig az 50% -os ráta hajlandó volt a magánvállalkozókra, hogy megállapíthassák, hogy a francia állam 50% -os részvényes volt a társaságukban, vagy még ennél is több, ha hozzáadjuk az iparűzési adót, a munkáltatói szociális terheket, az ingatlanadókat és az áfát.
2016-ban a társaságiadó-kulcs átlagosan 22,8% volt az Európai Unióban.
A multinacionális társaságok által Franciaországban fizetett adók összege és mértéke nagyon különbözik globális szintű adótól, mivel ezek a vállalatok átlagosan a külföldi forgalmuk 70% -át adják. Így 2014-ben a CAC40 társaságok 33,6 milliárd euró társasági adót könyveltek el világszerte, ebből 32 milliárd euró ténylegesen folyósított és 1,6 milliárd euró halasztott adó. Összehasonlításképpen: a 2014-re kifizetett osztalék elérte a 39 milliárd eurót. A 2014-ben elszámolt adók 1% -kal, míg a nyereség 23% -kal nőttek egy 2013-as év után, amikor éppen ellenkezőleg, az adók kevesebbet estek, mint a nyereség, amit a 2013-ban elismert eszközértékek és a tőke jelentős vesztesége magyaráz. a 2014. évi eszközeladások nyeresége, amelyet általában nem vesznek figyelembe az adószámítások során. Az adózás előtti nyereség alapján számított átlagos adókulcs tehát a 2013. évi 42% -ról 2014-re 34,5% -ra esett vissza, visszatérve a korábbi években megfigyelt tendenciához; a legtöbb CAC40 vállalat adómértéke 20–35% között van, ami lényegesen alacsonyabb, mint a Franciaországban hatályos 38% -os kulcs; valójában az átlagos arány Európában 25%, Kínában pedig szintén 25%. A legnagyobb adózó Összesen: 7,1 milliárd euró (tényleges adókulcs: 67%), ezt követi a BNP-Paribas: 2,6 milliárd euró (85%) és a Crédit Agricole: 2,5 milliárd euró (30%). A Total csoport esete érdekes: adókulcsa Nigériában 85%, Norvégiában pedig 78%, ami magas átlagos kulcsot eredményez: 67%; Franciaországban, ahol tevékenysége hiányos, három éve nem fizetett adót, de a finomításra irányuló erőfeszítések, valamint a jobb gazdasági helyzet lehetővé teszi számára a nyereség visszatérését, és ezért a társasági adó megfizetését. 2015.
A mintegy 100 nagy francia vállalatot képviselő AFEP ( Francia Magánvállalkozások Szövetsége ) által készített, 2017-es éves felmérés azt mutatja, hogy ezek a vállalatok fizetik a társasági adó 17% -át, míg a GDP-ben való részesedésük csak 13%, és a foglalkoztatáshoz való hozzájárulásuk 13%; részesedésük a társasági adóban növekszik (a korábbi években csak 14% volt) a növekedés gyorsulása miatt. Ezenkívül részarányuk a munkaerőt terhelő díjakban elérte a 18% -ot, a termelési adóké pedig a 21% -ot; összesen a kötelező illetékek 19% -át vállalják .
A Közpolitikai Intézet (IPP) három kutatójának tanulmánya azt mutatja, hogy a nagyvállalatok implicit adómértéke a 2005-ös 10% -ról 2015-re 17,8% -ra, míg a kkv-k 27, 7% -ról 23,7% -ra emelkedett; a két kategória közötti különbség ezért jelentősen csökkent. Két fontos megkülönböztető tényező a kutatási adójóváírás , amely főként a nagy csoportok javát szolgálja, valamint a versenyképességi és foglalkoztatási adójóváírás (CICE), amely a kkv-kat jobban szolgálja; ez a két adójóváírás az adókulcsot 7,7% -ra csökkenti a nagyvállalatoknál és 13,9% -ot a kkv-k esetében. De a különbség legfőbb magyarázó tényezője a tanulmány készítői szerint a pénzügyi költségek levonhatósága, amely a nagyvállalatoknak jobban kedvez, mert átlagosan jobban eladósodtak; az adókulcsok egyeztetése a két vállalatcsoport között 2005 óta a kamatlábak esésének és a pénzügyi terhek levonhatóságára vonatkozó 2013. évi pénzügyi törvény korlátozásának tudható be.