Költségvetés

Ez a cikk publikálhatatlan munkákat vagy nem ellenőrzött nyilatkozatokat tartalmazhat (2016. június).

Segíthet referenciák hozzáadásával vagy a közzé nem tett tartalom eltávolításával. További részletekért lásd a beszélgetés oldalt .

Egy gazdasági ügynök (vagyis az egyén, a háztartás, egyesület, társaság, állami ...), vagy egy egység (azaz egy berendezés, szolgáltató, telephellyel, egy projekt, egy küldetés, egy funkció .... ) a költségvetés a következő pénzügyi évre (általában az évre) meghatározott és számszerűsített előrejelzett bevételek és kiadások összefoglaló dokumentuma .

A költségvetési megközelítés vonatkozhat a magán- vagy az állami irányítás területére. Ez a cikk csak a magánbankokhoz kapcsolódó fogalmakkal és gyakorlatokkal foglalkozik (lásd még a részleteket: az állami költségvetés vagy a francia állami költségvetés, vagy az Európai Unió költségvetése ).

Eredet

A szó a gall „ bouge ” -ból, majd a régi francia „ bougette ” -ből származik , amely az ember kabátjának övére akasztott kis pénztárcát jelöl, amely apró változtatásokat tartalmaz, lehetővé téve számára a nap előrelátható kiadásainak fedezését. A szót a középkorban Angliába exportálták, ahol ezután arra a táskára utalt, amelyben a pénzügyminiszter az elszámolásokat és egyéb igazoló dokumentumokat bemutatta a Parlamentnek, és fokozatosan átvette a "költségvetés" jelenlegi jelentését. A szó évszázadok óta eltűnt a francia nyelvből, amikor a XVIII . Századra esik az angol, új irányával.

Célja

A költségvetés nem szabványosított dokumentum, és nem része a számviteli módszertan által előírt dokumentumoknak.

Ez nem akadályozza meg a „költségvetési” eszközt széles körben használják a vezetők: a költségvetési eljárás és az eljárás valóban nagyon hasznosak keretében egy vállalat vagy szervezet, hogy szolgáljon a kapcsolattartási pont. „” Támogatása előrejelzés, kísérleti vagy ellenőrzési feladatok .

Tipológia

A működési költségvetés kezeli a művelettel kapcsolatos bevételeket és kiadásokat .
A beruházási költségvetés a beruházással kapcsolatos jövedelem-kiadással foglalkozik .

A költségvetés lehet:

indikatív (becslést készítünk, de a megvalósítás másnak bizonyulhat),
elengedhetetlen (a kiadásnak a tervezett kiadásnál kisebbnek vagy egyenlőnek kell lennie, a jövedelemnek az előrejelzésnél nagyobbnak vagy egyenlőnek kell lennie).

Költségvetési adatok

A költségvetés számszerűsített adatokat tartalmaz, amelyek többé-kevésbé kiterjedten kifejezhetők:

A titkosítás csak mennyiségben vagy csak pénzben kifejezett;
Kettős titkosítás, amely mindkét komponenst tartalmazza térfogatban kifejezve, megkétszerezve egy pénzben kifejezett összetevővel.

A költségvetés fogalma általában elválaszthatatlan egy jól meghatározott időponttól: általában tizenkét hónapos pénzügyi év (úgynevezett éves költségvetés).

Annak érdekében, hogy a végrehajtásban részt vevő piaci szereplők számára konkrétabb működési elképzeléseket biztosítsanak, a költségvetést gyakran végrehajtási ütemterv kíséri (amelyet néha "előrehaladási bizottságnak" vagy " haladás-ellenőrző testületnek " neveznek ). A költségvetés ekkor állítólag „szakaszos”: a megcélzott finomság mértékétől függően a bevételek-kiadások költségeit lebontják és részletezik végrehajtási szakaszonként (havi, negyedéves vagy féléves).

Művelet

A költségvetés elkészítése a munkát a gépről az emberre tereli, ahogy azt Zraffa közgazdász javasolja, megfigyelni, megtervezni és kidolgozni szükséges.

1. fázis: Várakozás-kidolgozás

A költségvetés létrehozásának időpontjában csak akkor van értéke, ha a megjelenített előrejelzések megfelelnek a valóságnak, amelyet le kellene írniuk.
Az általános számviteli elveket be kell tartani:

Az egyediség elve Semmit sem szabad elfelejteni: a költségvetés önmagában összesíti az összes érintett kiadást és bevételt. Semmit nem szabad hozzáfűzni: a költségvetésnek nem kell olyan költségeket viselnie, amelyek nem kapcsolódnak a tárgyához, vagy olyan bevételekkel kell jóváírni, amelyekre nem hivatkozhat. Az őszinteség és az integritás elvei A megadott értékelések állítólag a lehető legreálisabbak: nem szabad csökkenteni a kiadásokat, nem növelni a jövedelmet ... Az elővigyázatosság elve A tévedés, a bizonytalanság, az irrealizmus és a vis maior veszélyt jelentenek minden előrejelzési gyakorlatra. Mind a kiadások, mind a jövedelmek elszámolásakor ésszerű módon figyelembe kell venni azokat.

A pénzügyi év elején rögzítik az eredeti becsléseket (EO). Ezeket a végrehajtásért felelős szervezeti egységekkel együttműködve lehet létrehozni, vagy sem. Összehangolt eljárás esetén a vezetőség a következő éves gyakorlatot megelőző május-június hónapban teszi közzé az OE első verzióját. A szolgálatoknak ezért két hónapos időszakuk van (július-augusztus), hogy elkészítsék saját előrejelzéseiket az EO által biztosított általános keretek között. Az összes szolgáltatási előrejelzés emelkedik, és a menedzsment szeptemberben konszolidálja őket. Mivel a konszolidáció ritkán felel meg tökéletesen a vezetés szándékainak, októberben tárgyalási eljárást vezetnek be a vezetés és az érintett szervezeti egységek között. A végső konszolidációra október, ha nem november elején kerülhet sor.

2. fázis: terjesztés-magyarázat

Az eredeti becsléseket (EO), amelyeket a szervezet minden tagjára nézve kötelező referenciakeretként érvényesítettek, megfelelő időben el kell terjeszteni és meg kell magyarázni az összes érintett előadónak, az érintett gyakorlat megkezdése előtt. Ez azt jelenti, hogy ennek a terjesztésnek november végén - december elején kell megtörténnie, hogy tovább lehessen adni a szervezet minden szintjén és egységében jelen lévő összes érdekelt félnek.

3. szakasz: Az eredmények összegyűjtése és nyomon követése

Ez a jelentés célja (különösen nagy csoportokban, ahol sok költségvetést hajtanak végre). Ez annak érdekében, hogy szinte valós időben pontos elképzelés legyen a költségvetés megvalósításáról. Minden jelentés meglehetősen kiterjedt (általában negyedéves) kronológiai megfigyelést feltételez. A legelterjedtebb gyakorlat szerint az eredeti becsléseket gördülékenyen frissítik minden negyedév végén.

PER Első felülvizsgált becslés, a végrehajtás első negyedévének végén jelent meg. Az első negyedév tényleges adatai - immár ismertek - helyettesítik a megfelelő előrejelzési adatokat: tényleges TRIM 1 adatok + előrejelzési TRIM 2, 3 és 4 adatok. SER Második felülvizsgált becslés, a végrehajtás második negyedévének végén jelent meg: valós TRIM 1 és 2 adatok + előrejelzett TRIM 3 és 4 adatok TER Harmadik átdolgozott becslés, a végrehajtás harmadik negyedévének végén jelent meg: valós TRIM 1,2 és 3 adatok + előrejelzett TRIM 4 adatok

és így tovább, a QER- ig a költségvetési időszak végén közzétett negyedik felülvizsgált becslés csak az év tényleges adatait tartalmazza.

Ennek a fokozatos frissítésnek az az előnye, hogy képes összehasonlítani a kezdeti becsléseket éves alapon (több mint 12 hónapon keresztül) az elért részesedéssel, amelyet a pénzügyi év előrehaladtával ismerünk.

4. fázis: Kormányzás réselemzéssel

A réselemzés (volumenrés vagy árrés) értékes információt nyújt a tervezett és a tényleges közötti többé-kevésbé jelentős különbségek fennállásáról. Ezeket az eltéréseket megmérik és elhelyezik. A költségvetési menedzser képes dönteni a megfigyelt elemek mértéke és a legjobb előrejelzés alapján a következő eseményekre vonatkozóan:

vagy marginális kiigazítások az előadók megrendelésére történő felhívással;
vagy jelentősebb korrekciók, ha a megfigyelt eltérések azt mutatják, hogy a cél elérése elérhetetlenné vált. A pilóta dönthet úgy, hogy felülvizsgálja az előrejelzését. Felülvizsgált költségvetésről beszélünk. Ezeket a felülvizsgálatokat azonban körültekintően kell kezelni, mert a felülvizsgálatok túl gyakori használata hiteltelenné teszi a költségvetés fogalmát, mint a várható és közös célok mutatóját.

5. szakasz: Az eredmények értékelése-értékelése

A költségvetési év lezárását közvetlenül követő időszakban teljes értékelő értékelést kell készíteni a következő évek összes hasznos tanulságának azonosítása és kiaknázása érdekében.

Kérdéses gyakorlatok

Egyes szervezetek - "motiváció" céljából - kettős költségvetést alkalmaznak. Az első (a menedzsment számára fenntartva) a „valódi” költségvetés. A második (szélesebb körben elosztva az alkalmazottak, különösen az értékesítő személyzet számára) ambiciózusabb célokat tartalmaz, mint amelyek a menedzsment változatban szerepelnek. A költségvetési folyamat ilyen használata manipulatív folyamat, és végül kontraproduktívnak bizonyulhat: az irreális célok végül demobilizálódnak.

A költségvetés ellenőrzése és ellenőrzése

A költségvetés ellenőrzése speciális logisztikát foglal magában: „ költségvetési elszámolást ” annak biztosítása érdekében, hogy a várható bevételeket és / vagy kiadásokat teljesítsék:

a várható mennyiségekben és értékelésekben;
ütemterv szerint (amennyiben a költségvetést „fokozatosan bevezették”).

Ez a számviteli ellenőrzés a különbségek elemzésén keresztül megnyitja a " költségvetési ellenőrzés " lehetőségét :

Az előrejelzések és az eredmények között megfigyelhető "volumenkülönbségek" vagy "árkülönbségek" értékelése;
Lehetőség a korrekciós intézkedések megfelelő időben történő meghozatalára.

A költségvetési részlegek szervezete szerint nagyon fontosak:

Megfelelően használva a költségvetés-ellenőrzés nagyon értékes segítséget nyújt a menedzsment irányításához. Ez az átjáró a menedzsmentirányítás szélesebb területére , amelyre különösen nagy vagy összetett szervezeteknél van szükség.
A költségvetési ellenőrzés akkor veszítheti el hatását, ha egy tanulékony írnok, aki fel nem használt vagy használhatatlan számokat állít össze, egy Cassandra, aki csak a kockázatokra és az elcsúszásokra mutat rá, vagy egy cenzor, aki nyűgös vagy szisztematikus vétójogot gyakorol. .

A költségvetés ésszerűsítése

BBZ , költségvetési alap nulla

A magánigazgatásban alkalmazott költségvetési ésszerűsítési megközelítéseket össze kell hasonlítani a közigazgatáséval. Módszertani kölcsönöket jegyeznek fel. Lásd különösen:

RCB , A költségvetési választások racionalizálása ( angolul , PPBS tervezés és programozás költségvetés-beállítás )
RGPP , A közpolitikák általános áttekintése

Vállalati értékelési eszköz

Ahogy Henri Fayol mondta , a menedzsment az adminisztrációt jelenti, ami előre jelezhet, és "előre látni már a jövő kiszámítását és előkészítését jelenti: előre látni cselekedni kell" . A költségvetés egy elengedhetetlen előrejelzési menedzsment eszköz, amely lehetővé teszi a környezeti elemzés alapján a tevékenységi programok kiválasztásának nehézségeinek előzetes azonosítását, hogy biztosítsa a vállalat számára a kívánt nyereségességet.

A költségvetési rendszer azon az ötleten alapul, hogy az operatív személyzet számára számos olyan eszközt biztosítsanak, amelyek hasznosak a menedzsment folyamatában. Ez körülbelül :

világos, pontos és reális célok meghatározása;
gazdasági cselekvési tervek elkészítése;
gyors, célokra összpontosító monitorozás az eredmények rendszeres jelentésével, az eredmények és a tennivalók egyeztetése után.
eszközök;
az a priori ellenőrzés lehetősége .

A költségvetés olyan eszköz, amely lehetővé teszi a vállalat számára célkitűzéseinek elérését, különösen azáltal, hogy elősegíti az utóbbi összekapcsolódását a környezettel és a különböző funkciók integrációját.

A költségvetés hatékonyságához azonban a következő előfeltételeknek kell teljesülniük:

megfelelő szervezeti felépítés, vagy folytassa a szervezet felépítését vagy felelősségi központokká történő felosztást;
stratégia megfogalmazása;
előrejelzési célok;
a napi teljesítményellenőrző rendszer;
a posteriori ellenőrzés lehetősége .

Ez az utolsó szempont teszi a költségvetést értékelési eszközzé. A különbségek megfigyelése tehát az értékelést jelenti, amelyet cselekvésenként végeznek. Míg a költségvetési nómenklatúra egészen más.

Megjegyzések és hivatkozások

Az önkormányzat költségvetése , A.-Gabriel Desbats, 1895, 1. fejezet, 1. oldal.
Henriette Walter, Honni az, aki rosszul gondol rá , Robert Laffont kiadások, 2001.
End Memory ciklus Herve Kouakou, értékelése Stratégiai Terv 2008-2012 az Országos szakmai képesítés Dakar (CNQP) Dess Administration and Business Management és egyéb szervezetek a 2011 / 2012- 10 -én promóció, CESAG -Dakar