A Madeira Nemzetközi Üzleti Központ ( CIAM ), hivatalosan Madeirai Szabad Zóna néven ismert, az adókedvezmények összessége, amelyet 1980-ban az 500/80 törvényrendelet engedélyezett, 1986-ban hoztak törvénybe, és az évek során módosították. a Madeira autonóm régióban . Célja a külföldi befektetések vonzása a régióba és a portugál vállalatok nemzetközivé tétele azáltal, hogy lehetővé teszik számukra, hogy Európában és az OECD- tagországokban az egyik legalacsonyabb társasági adó mértékét élvezzék .
1987 óta a CIAM-ot egy magáncég, a Sociedade de Desenvolvimento da Madeira SA (más néven SDM) irányítja és népszerűsíti, amelyben jelenleg Madeira regionális kormánya birtokolja a részvények 48,86% -át. A másik fő részvényes a Pestana Group, amely a részvények 51,14% -át birtokolja. 2020 januárjában Madeira regionális kormányának alelnöke bejelentette, hogy megszerzi az SDM részvényeinek 51% -át.
A kék gazdaság fejlesztése érdekében a portugál kormány által létrehozott Madeira Nemzetközi Tengerészeti Nyilvántartás (MAR) társul a CIAM-hoz. Európa egyik legnagyobb hajó- és jacht-nyilvántartása , a MAR elfogadja minden típusú haszongépjármű nyilvántartását. 2016-ban a MAR-nak összesen 516 bejegyzett hajója volt. A nyilvántartás előnyöket kínál a hajózási társaságok és hajók, olajfúrótornyok és jachtok számára, ideértve a jelzálog-rendszert, valamint a kontinentális és az európai szigetek kabotázsához való hozzáférést .
A CIAM-ot abban az évben hozták létre, amikor Portugália az Európai Unió tagállama lett . A Madeirára jóváhagyott adókedvezmények az uniós jog szerint állami támogatásnak minősülnek, és az Európai Bizottság jóváhagyásától függenek .
Ezeknek az adókedvezményeknek az Európai Bizottság általi jóváhagyását az Európai Unió működéséről szóló szerződés 349. cikke szabályozza , amely előírja, hogy az EU legkülső régióiban egyedi intézkedéseket kell végrehajtani a súlyosbodott strukturális, társadalmi és gazdasági helyzetek kompenzálására. "távolról, elszigeteltségről, kis méretről, nehéz domborzatról és éghajlatról, néhány termék gazdasági függőségéről, amelyek tartóssága és kombinációja erősen akadályozza fejlődésüket". A szerződésben előírt intézkedések között szerepel a szabadkereskedelmi területek létrehozása.
A CIAM-ot a portugál hatóságok (Madeira regionális kormánya, a portugál adó- és vámigazgatás, valamint a portugál társadalombiztosítási rendszer) és az uniós hatóságok (főként a Versenypolitikai Főigazgatóság) szabályozzák és felügyelik. A CIAM révén Madeira lett az egyetlen joghatóság Portugáliában, amely lehetővé teszi a trösztök alapítását (közjogi bizalmi kapcsolat, amely a portugál jogban nem létezik). Egy madeirai trösztben a telepes kijelöli a tröszt szabályozó törvényt.
Az 1980-as évek óta a CIAM adóelőnyei fejlődtek. Alapelvük a társasági adó mértékének csökkentése a portugál adótörvénykönyvben.
A CIAM adókedvezményeire vonatkozó jelenlegi adókedvezmény alapján az engedélyezett társaságokra alkalmazandó társasági adó mértéke - Portugáliában IRC néven - az adóköteles jövedelem 5% -a. Ha azonban a társaság más portugál vállalatokkal folytat kereskedelmi tevékenységet, amelyek nem jogosultak a CIAM-ban tevékenykedni, a jövedelemadó mértéke 20%.
Mivel a CIAM-ban jóváhagyott társaságok minden jogi célból portugál vállalatok, részesülhetnek (bizonyos feltételek mellett) az osztalékokra és a tőkenyereségre alkalmazandó portugál-európai részvételi mentességi rendszerben .
Fő adókedvezmények | Adókulcs | Felhasználási feltételek |
---|---|---|
Társasági adó mértéke | 5% | Kizárólag nem rezidens szervezetekkel vagy más, a CIAM-on belül működő társaságokkal kötött ügyletek nyereségére alkalmazandó. |
Az osztalékátutalások forrásadója | 0% | Csak a CIAM-társaságok egyedi részvényeseire és nem rezidens vállalataira vonatkozik, feltéve, hogy ezek nem a feketelistán szereplő joghatóságok területén élnek. |
A tőkenyereség kifizetései a részvényesek számára | Csak azokra vonatkozik, akik nem a feketelistán szereplő joghatóság területén laknak. | |
Kamatfizetések | N / A | |
Jogdíjfizetések | N / A | |
Szolgáltatási fizetések | N / A | |
Bélyegadó | 80% -os mentesség | Az MIBC társaságok által végzett nyilvános nyilvántartást igénylő dokumentumok, szerződések és egyéb műveletek, feltéve, hogy a többi érintett fél nem Portugália területén vagy az MIBC jogi keretein belül működő társaságok lakik. |
Önkormányzati ingatlanadó és ingatlanátadási adó, regionális és önkormányzati pótdíj, valamint az összes többi helyi adó | N / A |
A CIAM-on belüli vagyonkezelőkre alkalmazandó egyedi szabályokon kívül a vagyonkezelő társaságok teljes mértékben mentesek az adó alól a részvények után kapott osztalékok, a jogdíjak vagy a betétek után kapott kamatok alól, és minden (nem pénzügyi) jövedelem, amelyet a vagyonkezelő a vagyonkezelő kedvezményezettjeinek oszt fel, teljes mértékben mentesül . adózás, feltéve, hogy ezek a kedvezményezettek a CIAM-on belüli tevékenységre felhatalmazott jogi személyek vagy nem portugál rezidens szervezetek / természetes személyek.
A fent említett adókedvezményeket, nevezetesen a kedvezményes társasági adókulcsokat csak akkor biztosítják, ha a következő anyagkövetelmények teljesülnek :
Alkalmazottak száma | Minimális befektetés tárgyi vagy immateriális javakba. | Adóköteles haszonhatár |
---|---|---|
1–2 | 75 000 euró | 2 730 000 euró |
3–5 | 75 000 euró | 3.550.000 € |
6–30 | - | 21 870 000 euró |
31–50 | - | 35 540 000 euró |
51–100 | - | 54 680 000 euró |
100 felett | - | 205 500 000 € |
Az adókedvezmények igénybevételéhez a CIAM-társaságoknak meg kell felelniük az alábbi követelmények egyikének:
Noha az Európai Bizottság a rendszer jóváhagyásában nem mond semmit, a helyi érdekelt felek úgy vélik, hogy a felvételre kerülő alkalmazottaknak teljes munkaidőben kell állniuk, és adóügyi szempontból Madeira autonóm régióban kell lakniuk.
Gazdasági aktivitás | Statisztikai gazdasági tevékenységek statisztikai osztályozása a Közösségben E ur ó | A CIAM-ban való működéshez szükséges licenc |
---|---|---|
Gyártás | D. szakasz | Igen |
Villamos energia, gáz és víz előállítása és elosztása | E. szakasz, 36., 37., 38. és 39. körzet | |
Általános üzleti tevékenység | G. szakasz, 45. és 46. körzet | |
Közlekedés és kommunikáció | H. szakasz, 49., 50., 51., 52. és 53. körzet; N. szakasz, 79. körzet; J szakasz, 61. kód | |
Ingatlanügyletek és vállalkozásoknak nyújtott szolgáltatások | N. szakasz, 68. és 77. körzet; J. szakasz, 58., 59., 60., 62. és 63. körzet; C. szakasz, 33. körzet; S szakasz, 95. körzet; M. szakasz, 69., 70., 71., 72., 73. és 74. körzet; N. szakasz, 77. osztály, 77.4 csoport; N. szakasz, 78., 80., 81. és 82. körzet; P szakasz, 85. osztály, 85.6. Csoport, 8560. osztály; K. szakasz, 64. osztály, 64.2 csoport, 64.20 kategória | |
Oktatási és egyéb oktatási tevékenységek | P szakasz, 85. körzet, 85.3 csoport, 85.32 kategória; P szakasz, 85. osztály, 85.4, 85.5 és 85.6 csoport | |
Vállalkozásoknak nyújtott egyéb szolgáltatások általában | E szakasz, 37. körzet; J. szakasz 59., 60. és 63. körzet; R. szakasz, 90., 91., 92. és 93. körzet; P szakasz 85. körzet, 85.5 csoport, 85.51 kategória; N. szakasz, 78. és 79. körzet; S szakasz 96. körzet; R szakasz, 91. osztály, 91.04 kategória; J. szakasz, 94. osztály, 94.9 csoport, 94.99 osztály. | |
Csoporton belüli tevékenységet folytató szervezetek, amelyek fő tevékenysége a szakasz 70.10 "A központi irodák tevékenysége" vagy a 70.22 "Üzleti és egyéb vezetői tanácsadás" alkörzetébe tartozik, valamint azok a szervezetek, amelyek fő tevékenysége a K. "Pénzügyi és biztosítási tevékenységek" szakaszba tartozik | Nem | |
Entitások ágazatokban működő acél és szintetikus szálak, pontban meghatározott 43. és 44. rendelet 2. cikke (EU) n o 651/2014 bizottsági június 17-i 2014 ágazatokban a szén és a hajógyártás, bekezdés szerint a ) ugyanezen rendelet 13. cikke | ||
Tevékenységeket végző ágazatokban a mezőgazdaság, erdőgazdálkodás, halászat, az akvakultúra és a bányászat értelmében albekezdés i) és ii) pontjában c) a cikk a rendelet 13. (EU) n o 651/2014 bizottsági június 2014. 17 | ||
Entitások tekinthető a „nehéz helyzetben lévő vállalkozás” szerint meghatározott feltételek 18. pontjában rendelet 2. cikke (EU) n o 651/2014 A Bizottság június 17, 2014 | ||
Azok a szervezetek, amelyek függőben lévő behajtási végzés hatálya alá tartoznak az Európai Bizottság határozata nyomán, amely az egyedi támogatást illegálisnak és a belső piaccal összeegyeztethetetlennek nyilvánítja |
A CIAM-hoz kapcsolódik a Madeira Nemzetközi Hajózási Nyilvántartás (MAR), amely különleges működési előnyöket kínál a CIAM adókedvezményei mellett, amelyek mindkét hajóra (a halászhajók kivételével), jachtokra, hajózási társaságokra és a CIAM-ba épített kedvtelési célú hajókra vonatkoznak.
A CIAM szabályai szerint azok a hajózási társaságok, amelyek hajói be vannak jegyezve a MAR-ba, és a nem portugál személyzet, mentesülnek a portugál társadalombiztosításhoz való hozzájárulás alól, feltéve, hogy valamilyen formában biztosított a magánbiztosítás. Alternatív megoldásként a személyzet tagjai választhatják az önkéntes portugál társadalombiztosítási rendszert vagy bármilyen más típusú védelmi rendszert. A társadalombiztosítási juttatások mellett a MAR-nál nyilvántartásba vett kereskedelmi hajók és jachtok legénysége is mentesül a személyi jövedelemadó alól.
A jachtok esetében a személyzetnek nincs állampolgársági feltétele. A jelenlegi szabályozás azonban kimondja, hogy minden más típusú hajó biztonsági személyzetének 30% -ának európainak kell lennie, akár az EU-ból, akár az EU-n kívüli tagállamokból, vagy portugál nyelvű országok állampolgárainak. Ez a hajókra vonatkozó követelmény csak akkor indokolható, ha megfelelően indokolt.
Yacht charter társaságokA MIBC-ben szabályszerűen bejegyzett jacht-tulajdonos társaságok 20% -os kedvezményhez juthatnak a regisztrációhoz és az éves díjakhoz a MAR miatt, kivéve az összes egyéb, megfelelően engedélyezett társaságokra alkalmazandó MIBC-kedvezményt.
Jachtmentesség jachtok beszerzése eseténfeltéve, hogy az import Portugálián kívül zajlik, bár portugál társaság végzi, nem lesz portugál áfa, mivel a jacht nem lép be a portugál vizekre, és minden bizonnyal nem lesz vámkezelt Portugália területén. Mindazonáltal a portugál adóhatóság ellenőrzés esetén ennek ellenére kérheti a héa külföldi fizetésének igazolását.
Másrészről, ha a jacht megszerzését egy portugál társaság (megfelelő engedéllyel vagy az MIBC-n keresztül) szerzi meg, és a hajót az álló ingó vagyonának részeként nyilvántartják, a Közösségen belüli áruellátás rendszerét alkalmaz. Ebben az esetben a madeirai vállalatnak az áfa fordított adózási mechanizmusát kell alkalmaznia (az áfa-bevallásában deklarálja vásárlását (előzetesen felszámított áfa) és a szállító eladását (kimenő áfa). A két bejegyzés törli a készpénzfizetési lehetőséget. ugyanaz a visszatérés).
JelzálogjogA CIAM által bejegyzett hajókra rugalmas jelzálogkölcsön-rendszer vonatkozik, amely lehetővé teszi a jelzálogkötelezettnek és a jelzálogosnak írásbeli megállapodás alapján, hogy egy adott ország jogrendszerét melyik irányítja a jelzálog feltételeit. Csak a megállapodás hiányában kell a portugál jelzálogjogot alkalmazni a lajstromozott hajókra.
EllenőrzésekA MAR által bejegyzett jachtok ellenőrzése átruházható a portugál kormány által megfelelően jóváhagyott osztályozó társaságokra vagy más elismert szervezetekre. A jelenlegi nyilvántartás szabályai szerint csak nyolc osztályozó társaság van elismerten illetékes a MAR-on belüli vizsgálatok lefolytatásában: American Bureau of Shipping, Bureau Veritas , Det Norske Veritas , Lloyd's Register , Registro Italiano Navale , Rinave Portuguesa, Germanischer Lloyd és ClassNK.
Nemzetközi egyezményekMivel Madeira Portugália és az EU szerves része, az IMO vagy az ILO által Portugália által ratifikált összes nemzetközi egyezmény teljes mértékben alkalmazandó és kötelező a MAR-ra.
2017-ben a CIAM a madeirai regionális kormányzat teljes bevételének 20% -át, az autonóm régió teljes társasági adó-bevételének 50% -át tette ki. Pedro Calado, a regionális kormányzat alelnöke szerint a bevételek döntő fontosságúak a régió fiskális autonómiájának fenntartásához a Köztársaságtól.
2017. december 31-én a CIAM-ban jóváhagyott vállalatok által létrehozott munkahelyek ágazatonként a következők voltak:
2018-ban a CIAMM volt felelős a szigetcsoport összes adóbevételének 13,3% -áért és a teljes társasági adóbevétel 42,8% -áért. A keletkezett adók összege a regionális kormányzat által a regionális egészségügyi rendszerre fordított összes kiadás nagyjából 33,3% -ának felelt meg.
2020-ban a Madeira regionális kormányának alelnöke a 2020-as regionális költségvetés bemutatásakor megerősítette, hogy Madeira GDP-je 5,1% -kal nőtt 2019-ben (jóval meghaladva az országos átlagot). A kormány Madeira Törvényhozó Közgyűléséhez intézett jelentésében jelezte, hogy ez a gazdasági növekedés a CIAM által generált jelentős GDP-nek köszönhető.
Az OECD és az ENSZ által közzétett jelentések szerint a Madeira Nemzetközi Hajózási Nyilvántartás (MAR) 2019-ben Málta és Ciprus után a világ 15 legjobb és Európában a 3 legjobb közé sorolta. 2018. június 30-án 635 hajót regisztráltak.
A CIAM sok kritikát váltott ki alacsony adóztatása miatt a portugál szárazfölddel szemben, valamint az engedéllyel rendelkező társaságokat körülvevő botrányok miatt. A Panama Papers, az Európai Parlament botrányt vizsgáló bizottságának közzététele és az olyan képviselők kritikája után, mint Ana Gomes és Markus Febber, az Európai Bizottság megkezdte a CIAM ellenőrzését 2018-ban. Az ellenőrzés a 2007 és 2014 között megvalósított úgynevezett III. Rendszer során létrehozott munkahelyekre vonatkozik, az adókedvezmények 2020-ig érvényesek.
A Madeirán érdekelt felek válaszaAz Európai Bizottság által a rendszer ellenőrzését követően a portugál kormány, a Madeira regionális kormánya, a Sociedade de Desenvolvimento da Madeira és a Madeira Kereskedelmi Kamara kampányt indított a sziget adózási rendjének védelmében. Ez a kampány magában foglalta a Portugál Katolikus Egyetem gazdasági és fenntarthatósági tanulmányának felkérését az adórendszer jelentőségéről a sziget gazdasága számára, valamint hivatalos panaszt és jogi véleményt nyújtott be az értékeléshez. Az Európai Bizottság adórendszerének előzetes tervezete.
A Portugál Katolikus Egyetem hatásvizsgálataA Portugál Katolikus Egyetem 2019. április 4-én közzétett tanulmánya szerint, ha minden CIAM-kedvezményben részesülő vállalat abbahagyná tevékenységét: