A cash flow-kimutatást a cash flow kimutatás , amely méri a pénzforgalom szerint változó értékeket könyvelési tételeket egy ideig, az egyensúlyt a számlák késedelem nélkül.
A szokásos könyvelés ( általános számvitel ) a kötelezettségvállalás könyvelése, amely az eszközök értékének változását vizsgálja anélkül, hogy különbséget tenne azok formái között. A mai szókincsben az áramlás szó néha csak a készpénz monetáris áramlásait jelöli meg, amelyeket az egyik elkülönít a többi " pénzeszköz-áramlástól ", vagyis mindenféle vagyoni érték többi áramlásától. Ez a különös fontosság a likviditási áramlásoknak azt állítja, hogy elkerülik bizonyos egyezmények önkényességét az eredményszemléletű elszámolás alapján.
Az IFRS szerint a cash flow kimutatás 3 fő kategóriát foglal magában, amelyek az egyes összetevők beérkezését és folyósítását értékelik. A pénzügyi kimutatás a működési, a finanszírozási és a befektetési tevékenységből származó cash-flow elemzésével mutatja be a kérdéses pénzügyi év likviditása és majdnem likviditása közötti különbséget.
A működési tevékenységből származó cash flowA működési cash flow meghatározza a társaság fő tevékenységéhez kapcsolódó pénzeszközök változását . Például egy biztosítótársaság fő feladata a biztosítás eladása. Ha például egy befektetett eszköz értékesítése mellett dönt, akkor ezt a tranzakciót nem működési, hanem befektetési tevékenységként könyvelik el. Azonban egy ingatlanügynök, aki elad egy ingatlant, ezt a cserét bevételként könyveli el.
A működési cash flow-k előkészítésére és bemutatására két módszer létezik: a közvetlen és a közvetett módszer. Az IFRS a közvetlen módszert javasolja, és tolerálja a közvetett módszert, amely történelmileg szélesebb körben elterjedt, és amelynek követésére a Francia Számviteli Standard Hatóság ösztönzi. Mások ellentétes nézeteket fejeznek ki.
Közvetett módszerA műveletekből származó cash flow-t a cash flow és a működőtőke-szükséglet változásának összegével számítják ki. A teljes cash-flow kiszámítása úgy történik, hogy összeadják a költségeket, és levonják az év nettó jövedelméből a likviditást (cash-flow vagy outflow) nem befolyásoló jövedelmet. Ezek a ráfordítások és bevételek tartalmazzák az értékcsökkenést, valamint az eszközök elidegenítéséből származó nyereséget és veszteséget. A forgótőke-szükséglet változását a működő tőkeszámlák változásainak összegével számolják, amelyet a nyitó mérleg és a záró mérleg közötti mérleg különbsége képvisel .
A közvetlen módszerEz a módszer bemutatja a működési cash flow-k főbb összesített adatait:
A befektetési cash flow-kat a befektetett eszközök beszerzésével és értékesítésével kapcsolatos összes költség és bevétel képviseli . „Lehetővé teszik a menedzser által végrehajtott befektetési politika meghatározását és döntéseinek jövedelmezőségének felmérését. "
A finanszírozási tevékenységből származó pénzáramokA finanszírozási cash flow-k a saját tőkével és a kölcsönökkel kapcsolatos bevételekhez és kiadásokhoz kapcsolódnak. A jelentés ezen része lehetővé teszi egy vállalat finanszírozási politikájának elemzését. A teljes cash flow-kat a finanszírozáshoz kapcsolódó tranzakciók, például részvények kibocsátása, kölcsön-visszafizetések és osztalékfizetések összeadásával számolják el .
Geoffroy de Murard készítette a többéves pénzügyi folyamat táblázatot (TPFF), amely hibrid az eredménykimutatás és a cash flow kimutatás között. A TPFF úgy véli, hogy a működési pénztöbblet (ETE) megszerzéséhez a bruttó működési többletnek finanszíroznia kell a működő tőkekövetelmény változásait, majd levonja a beruházásokat, hogy meghatározza a rendelkezésre álló növekedés belső finanszírozása (DAFIC) után rendelkezésre álló http://agol.eco. univ-rennes1.fr/etu_cas/dia_fin/tabtpff.htm .
Alapkészlet