A pénzügyi könyvelés (pénzügyi könyvelés) egy olyan szervezeti rendszer, amelyben egy megnevezett könyvelő szándékozik megfigyelni, nyilvántartani, rendszerezni, szintetizálni az elemzést és a tanulást. A könyvelő munkájának e szakaszainak tanulmányozása lehetővé teszi számunkra, hogy jobban megértsük, hogy a pénzügyi számvitel miből áll , mint a gazdaság és a menedzsment normatív keretrendszeréből .
Ezt a fázist két fő kérdéssel foglalhatjuk össze:
A könyvelő figyelemmel kíséri a társaságon belül zajló jogi és gazdasági tényeket. Például az áruk adásvételére irányuló ügylet során a törvény szerint eladás következik, tehát jogi tény, amikor a két fél megállapodott az eladásra kínált dologban és annak árában; A gazdaságtól függően az értékesítés hatékony, és gazdasági tényté is válik, átadáskor, vagyis az áru tulajdonjogának átruházásakor.
Az előző elemzésből arra következtettünk, hogy a könyvelő nem tud csak akkor reagálni a könyvelésben, ha az elvégzett tranzakció egyszerre jogi és gazdasági tény.
A könyvelő a jogi és gazdasági tényeket egy könyvelési dokumentumnak nevezett dokumentumon keresztül figyeli . Ez azt jelenti, hogy a számviteli bizonylat az összes könyvelési tevékenység alapja. Számviteli bizonylatként megemlíthetjük a vásárlási vagy eladási számlát, a pénztárgép bizonylatot, a csekket, a megrendelést stb. Arra a következtetésre jutunk, hogy a könyvelésben betartani annyit jelent, hogy számviteli bizonylatot kapunk, amely mentesül.
A számviteli elemzés a számviteli bizonylat megfelelőségének biztosítását jelenti. Ez a szakasz két fő kérdésben foglalható össze:
Amikor a könyvelő felteszi magának a kérdést, miről beszélünk a számviteli bizonylatban, mi ez, akkor arra törekszik, hogy azonosítsa a cégen belül végzett művelet jellegét.
Az adatok és a számítások pontosságának kérdésén keresztül a könyvelő ellenőrzi a bizonylaton (pl. Számlán) megjelenő számok és számítások pontosságát. Azt is biztosítják, hogy a számításokat szabályozó elveket betartják.
Kereskedelmi csökkentések: a 3 RA 3 R-t (Kedvezmény, Kedvezmény, Kedvezmény) kaszkádban számolják (bruttó-R1 = NC1-R2 = NC2-R3 = NC3).
Pénzügyi csökkentések: a kedvezményA kereskedelmi kedvezmény pénzügyi jellegű csökkentés, amelyre előleg fizetése után szükség van. Ekkor a kedvezményt a 3. kereskedelmi hálóra számítják ki. Ez közvetlenül a 3 R után jön, és megkapjuk a pénzügyi nettót (NF).
A szuverén babiloni Hammurabi a kereskedők könyvelését idézi törvényeiben. Az inkák színes szalagokat kötöttek a könyveléshez; műveletenként egy csomópont, termékenként egy szín. A rómaiak az expensa kifejezéseket használták fel kiadásokra, és elfogadták a nyugtákra. 1494 : Luca Pacioli olasz szerzetes kiadja velencei értekezését a „kettős bejegyzés” könyveléséről; 1581 : Olaszországban a collegio des Raxonati az első könyvelői társaság; 1673 : a francia , Jean-Baptiste Colbert ró vezetésére számviteli könyvek; 1807 : Napóleoni Kereskedelmi Törvénykönyv; 1881 : a számviteli társaság létrehozása Franciaországban ; 1947 : első általános számlaterv Franciaországban; 1962 : Gilbert Bitsch feltalálja társalgási betűkkel időmérő bejegyzéseket annak alkalmazása az általános számviteli és végrehajtsa az első elhelyezése a mérleg adatait harmadik fél számlák egy IBM 421 tabulátorral, a gép szerszám , majd egy IBM 360/40 számítógépet, az 1 1966. január 1. Ez megnyitotta a számlákat a számítógép előtt ; 2002 : európai szabályozás a nemzetközi számviteli standardok alkalmazásáról a tőzsdén jegyzett társaságok konszolidált éves beszámolójára.
Annak érdekében, hogy a gazdasági, kereskedelmi vagy pénzügyi információk ellenőrizhetőek, nyomon követhetők és biztonságosak legyenek, az általános számvitel a számviteli nyilvántartások során az áramlás fogalmát használja. Általános számviteli nyilvántartásokkal áramlását kereskedelmi, anyag, jogi és gazdasági tények egy cég . Például: kereskedelmi tény egy termék eladása vagy vásárlása, lényeges tény a gépek kopása, jogi tény pedig a kölcsön vagy vásárlás visszafizetésére, vagy a személyzet kifizetésére vonatkozó kötelezettségvállalás, vagy adók és egyéb díjak megfizetéséhez gazdasági tény lesz a portfólióban lévő értékpapír értékének változása.
Az általános elszámolás alapelve az összes gazdasági esemény (ún. Áramlás) két oszlopban való rögzítése: a tranzakció és annak megfelelője (a két oszlopot „terhelés” és „jóváírás”). Az áramlás fogalma egy elvre reagál: minden felhasználás feltételez egy erőforrást, és nincs olyan erőforrás, amely ne találná meg a használatát ( kettős bejegyzés ). A könyvelés során a teljes terhelés tehát mindig megegyezik a teljes jóváírással.
Az alábbi táblázat elmagyarázza, hogyan lehet lebontani az áramlást több könyvelési tételre: Például figyelembe vehetjük azt is, hogy az ügyfél az adósság növekedése hitelének növekedését terheli-e.
Forgalom terheléskor (foglalkoztatás) | Hiteláramlás (forrás) |
---|---|
Megnövekedett díjak | Növelje a termékeket |
"+" Birtoklásnövelés ( aktív ) | A birtoklás csökkenése "-" ( aktív ) |
Csökkenés a "-" ( passzív ) esetekben | Az esedékes "+" növekedése ( passzív ) |
Termékek csökkenése (ritka) | Csökkent díjak (ritka) |
Például egy 7000 vásárolt gépért és egy 3000 vásárolt gépkocsiért, amely pénztári csekkel azonnal fizetett 10 000-et, a következő bejegyzéseket rögzítik:
A Beszerzési naplóban: A beszállítók adósságával (hitel) kiegyenlített díjak (terhelés) elismerése.
Számla | Jogosult | Terhelés | Hitel |
---|---|---|---|
215000 | Gép | 7000 | |
218200 | Autó | 3000 | |
401000 | Szolgáltató | 10 000 |
A banki folyóiratban: A csekk (terhelés) kibocsátásának megfigyelése a beszállítói tartozás készpénzszámlával (jóváírással) történő rendezése érdekében.
Számla | Jogosult | Terhelés | Hitel |
---|---|---|---|
401000 | Szolgáltató | 10 000 | |
512000 | Bank | 10 000 |
Számos folyamat folyamatosan rögzíthető és értékelhető (vásárlás, eladás, fizetés, készpénzes tranzakciók stb.). De sok esetben az időszak folyamai csak az időszak elején becsült és az időszak végén becsült érték különbségeként jelenhetnek meg. Ez a becslési munka a leltár, amely általában az eszközök és források értékére vonatkozik. Egy földrész hozzáadott értéket tapasztalhatott; tőkeveszteséggel járó befektetési biztosíték; a készletek értéktelen "csalogányokat " tartalmaznak, amelyek már valószínűleg nem a megvásárolt áron fognak eladni. Bár általában az értékek mozgását a történelmi értékükön követik nyomon (abban az időben, amikor azok bekövetkeztek), a vállalat vagy azok szabványai, amelyekre vonatkoznak, előírhatják a készlet dátumának értékeinek frissítését .. A bankok új számviteli standardjait a közelmúltban éles kritika érte, mert azonnali értékcsökkenést írtak elő a "nem teljesítő" hiteleknél, vagy amelyek piacát blokkolták ( CDO-k esete ), és ezért súlyosbította a válságot, még akkor is, ha pontosabb képet adtak a bankokról. a banki eszközök valós értéke.
A számviteli bejegyzés szükségszerűen a következő elemeket tartalmazza:
Az általános számviteli szabályok minden ipari és kereskedelmi társaságra vonatkoznak ( a francia kereskedelmi törvénykönyv L.123-12 – L.123-28. Cikke ). A nagyon kis vállalatok (TPE) megelégedhetnek a könyvelés egyszerű részével, az úgynevezett " készpénz " könyveléssel .
Franciaországban a számviteli szervezet (tranzakció elszámolásra kerül, az eredmények bemutatása) már régóta célja, hogy tájékoztassa a harmadik feleknek, akik a valódi jogokat a társaság (részvényesek, a hitelezők, az állam). Következésképpen az első probléma az eszközök értékelése volt, a mérleg jogi bemutatásával (lásd alább): egyrészt a megszerzett jogok (az eszközökre és a készletekre vonatkozó tulajdonjog , az ügyfelek követelési joga) ), másrészt kötelezettségek (adósságok). Ez a házassági látomás, "amely csodákat tesz a halottakon [a múltban], de az élőket lemészárolja" , megmutatta korlátait egy mozgásban lévő gazdaságban, amely egyre pénzügyi és kevésbé ipari jellegű. Éppen ezért a francia számvitel a változás folyamatában megközelíti az IFRS néven ismert nemzetközi szabványokat , amelyek az angolszász számviteli gyakorlattal összhangban a pénzügyi megközelítést részesítik előnyben. Ezeknek az új francia számviteli standardoknak az a célja, hogy megkönnyítsék a társaság működésének a gazdasági valósághoz közelebb történő képviseletét.
A bejegyzések listáját egy bejegyzési bizonylaton nevezik meg, amelyet más néven belépési naplónak is neveznek (ez a napló konkrétan a bejegyzések típusa szerint sorol fel, ellentétben az egyszerű csúsztatással). Meg kell azonban jegyezni, hogy a számlák nagy részét ma már olyan szoftverrel vezetik, amely dematerializálta a naplót (a továbbiakban már nem rendszeresen vezetik papír formátumban).
Éves vagy összefoglaló dokumentumokA számviteli év éves zárása során a számlák a következő dokumentumokat állítják össze:
Franciaországban azok a vállalatok, amelyek árbevétele 76 300 és 763 000 euró között mozog , vagy szolgáltatások értékesítése esetén 27 000 és 230 000 euró között mozog , nem lehet az a pénztári elszámolás (beszedés - kiadások: készpénz ).