A cikk nem említi az adórendszerek miatti torzulásokat, amelyek különösen előnyösek a nagyvállalatok ( GAFAMI stb.) Számára az Európai Unió egyes országaiban.
Az adóverseny , az adóverseny , adó-kevésbé disance vagy dömping adó ( anglicizmus ) egy gyakorlatot, amely szerint a tagállam , hogy fogadjon el egy adótörvény kevésbé korlátozó, mint a konkurens államok a külföldi cégek és a külföldi tőke. A legkevesebb adóbontást gyakorló államok az adózás vonzerejének növelése érdekében módosítják adózási szintjüket . Ezt a kifejezést gyakran használják a társasági adózás kapcsán .
Ez egyfajta verseny az adókulcsokat (államokat) meghatározó különféle szervezetek között, amelyek megpróbálják növelni vonzerejüket azáltal, hogy az adózással játszanak a vállalkozások vonzására .
A " dömping " adó arra az adópolitikai ösztönzőre vonatkozik, amelyet egy ország azért hajt végre, hogy fővárosa vagy népe eljusson. Ennek a gyakorlatnak az a célja, hogy növelje az azt alkalmazó állam versenyképességét, de gyakran hasonlít a tisztességtelen gyakorlatokhoz, amikor az adózási különbségek nagyon jelentősek a szomszédos országokban alkalmazottakhoz képest.
Az adóversenynek lehetnek horizontális vagy vertikális externáliái (azaz hatásai). Valójában az egyik szereplő döntése befolyásolja a többi szereplő döntését. Ezekről az externáliákról azt mondják, hogy horizontálisak, ha ugyanazon a szinten lévő szereplőket (például államok) befolyásolják, és vertikálisak, ha különböző hierarchikus szinteken (például egy állam és egy régió) vannak.
A Reagan-adminisztráció által 1981-ben ( Economic Recovery Tax Act ) és 1986-ban ( Tax Reform Act ) elfogadott adóreformok óta , amelyek az Egyesült Államokban az adók, és különösen a társasági adók jelentős mértékű csökkentéséből álltak, nőtt a adó igazságtalanság az Egyesült Államokban, ahol a leggazdagabb 1% arányosan kevesebb adót fizet, mint a legszegényebb 50%, erre a helyzetre az Egyesült Államok történetében nem volt példa .
Az amerikai reformok által generált gazdasági növekedés (amelyet a bruttó hazai termék ), azt az eredményt kaptuk, hogy a világ, gyorsított versenyt a legalacsonyabb ajánlatot tevő szempontjából a társasági adó , a virtuális eltűnése adók cégek. Gazdagság , elfogadásához átalányadó ( egykulcsos adó francia nyelven) a tőkejövedelemről, a munkából származó adók progresszív marginális adókulcsainak csökkenése és a fogyasztás regresszív adóinak emelkedése.
Európában az egyenlőtlenség nem nőtt olyan gyorsan, mint az Egyesült Államokban, de az adó igazságtalansága elősegítette a választók elégedetlenségét, amint azt a Brexit , a Sárga mellény mozgalom és az új szélsőjobboldali pártok megjelenése látta, olyan régiókban, ahol szinte hiányoztak . Ez a gazdasági szabályozás nem fenntartható , mert hosszú távon csak az adóztatáshoz való hozzájárulás aláásásával zárulhat, miközben az egyenlőtlenségek növekedését fellendítheti, és robbanásveszélyes következményekkel járhat.
Általánosan elfogadott, hogy a legtöbb mobil adóalap, és ezért az adóverseny legközvetlenebb kedvezményezettjei a vállalatok adóalapjai (tőke és nyereség), valamint a leggazdagabb egyének jövedelme és pénzügyi eszközei, a a jövedelmet és a tőkét ezért általában jobban megadóztatják.
Például 1982 óta az iparosodott országokban a társasági adó mértéke általános csökkenő tendenciát mutat. A marginális jövedelemadó-zárójelek nominális mértéke is csökkent. Hasonlóképpen sok ország eltörölte a vagyonadó típusú adókat (Ausztria 1993, Németország 1995, Dánia 1997). A természetes vagy jogi személyek jövedelmének megadóztatásának súlya az összes adóban 2003-ban nagyjából megegyezett 1965-ösével , a fő adóátcsoportosítás a fogyasztási adókból történt (1965-ben 36%, szemben a 2003-as 28% -kal). ), de még mindig nem mobil a szociális hozzájárulások terén (18% 1965-ben, szemben a 2003-as 25% -kal). Valójában a társasági és személyi adókulcsok emelkedési szakaszban voltak az 1968-1982 közötti időszakban, majd az 1982-1995 közötti csökkenés szakaszában következett egy további, enyhe emelés szakasza 1995-től 2001-ig.
Láttuk, hogy világszerte virágzanak az adóparadicsomok .
Hozzátehetjük, hogy a legalacsonyabb ajánlatot tevő verseny a szociális területet (adócsökkentés) és a környezeti területet (környezeti dömping) is érinti .
Az adóverseny gyakorlata a következőket célozza:
A káros adóverseny a Gazdasági Együttműködési és Fejlesztési Szervezet (OECD) 1998-as jelentésében és az Európai Unió (az adózással foglalkozó vállalatok magatartási kódexe ) által meghatározott fogalom . A nem átlátható adózási gyakorlatokra utal , amelyek nagyban különböznek az általánosan elfogadott adózási gyakorlatoktól, amelyeket csak bizonyos vállalatoknak kínálnak és / vagy amelyek nem kapcsolódnak valós tevékenységhez.
Az OECD tehát megkülönbözteti:
1998-as jelentésében az OECD négy kritériumot használt az adóparadicsom meghatározásához :
A negyedik kritériumot, a jelentős tevékenységek hiányát, az OECD 2001 óta nem vette figyelembe
A francia szenátus jelentése szerint az adóverseny öt fő veszélyt tár fel:
Elméletileg az adóverseny arra ösztönzi az államokat, hogy ellenőrizzék adózásukat és ezáltal kiadásaikat. Kényszerítheti az államokat, hogy vizsgálják felül közigazgatásukat, és strukturális reformokat kezdeményezhetnek. A gyakorlatban azonban különösen Franciaországban inkább a kötelező levonások átlagos aránya nőtt.
Hasonlóképpen, a fokozott adóverseny arra ösztönözte az államokat, hogy csökkentsék adókulcsaikat, de bővítsék alapjaikat, hogy ne csökkentsék adóbevételeiket.
A tisztességtelen adóverseny-gyakorlatok elleni küzdelem magában foglalja a fiskális átláthatóságot , amely a fiskális és számviteli adatok nyilvánosságra hozatalából áll, az adóelkerülés és az adóoptimalizálás elleni küzdelem céljából .
Az Európai Bizottság bejelentette 1 st június 2021-reaz Európai Adómegfigyelő Intézet , egy új kutatólaboratórium elindítása , amely segíti az EU-t a visszaélésszerű adózási gyakorlatok elleni küzdelemben. Ez a megfigyelőközpont élvonalbeli kutatással kívánja támogatni a visszaélésszerű adózási gyakorlatok elleni küzdelmet.
Öt év elzárás után az európai intézmények 2021. június 2-án, kedden végleges megállapodásra jutottak az országonkénti adóbevallásról . 2023-tól megköveteli, hogy az EU-ban letelepedett, több mint 750 millió euró forgalmat bonyolító vállalatok tegyék közzé számos pénzügyi és számviteli adatot (nyereség, forgalom, alkalmazottak száma, adóalap, befizetett adók), lebontva azokat. a 27 tagállam közül, ahol működnek.
Négyféle stratégia létezik az adóverseny leküzdésére :
A 2016-os euró esetében az UEFA arra kérte az adófizetést. A nemzeti közgyűlés szerint a sarkarki elnökség alatt odaítélt, majd a hollandiai ötéves futamidő alatt megerősítették ezt a mentességet Franciaországnak 150 és 200 millió euró közé kerülnek.