Adócsalás

Az adóelkerülés vagy az adókikerülés a jogi elkerülés és az illegális adó (a francia állam meghatározása, ideértve az adócsalást is) az állam adórendszerében található kiskapuk felhasználásával, vagy egy örökség vagy tevékenység egészének vagy egy részének egy másik országba történő áthelyezésével ( gyakran adóparadicsom ) anélkül, hogy az érintett állampolgár kivándorolná magát (ez akkor adóvándorlás lenne ). Az adókijátszást technikailag az adózó minden olyan magatartásaként határozzák meg, amelynek célja az általa általában fizetendő illetékek összegének csökkentése.

Ez a fogalom egy félreérthető részt tartalmaz: lehet, összehasonlítva a „ adóelkerülés ”, más néven „adóelkerülés”, bár attól függően, hogy a származási ország, a befogadó és az alkalmazott módszer, az adóelkerülés általában legális. Ellentétben a csalás , amely definíció szerint illegális; jogi adócsalás tehát egyet jelent adóoptimalizálás , jogszerű adóelkerülés (beleértve tartózkodó egyik országában, például kihasználva adó kiskapuk ), vagy az amerikai jog, az adóelkerülés . Denis Healey a The Economist című cikkében azt írta, hogy az adókikerülés és az adókijátszás közötti különbség a börtön falának vastagsága.

Az érintett összegek és a küzdelem eszközeinek értékelése

Az adóktól így elterelt összegek bármilyen értékelése kényes, mivel ez nagymértékben függ az értékelő feltételezéseitől, gyakran átláthatatlan környezetben.

A világban

Az adócsalás minden valószínűség majdnem olyan régi, mint az adó, de ez megkönnyítette a globalizáció , a növekvő komplexitása nemzetközi pénzügyek , a banktitok és a digitális fejlődés . Az OECD az 1990-es évek végén hivatalosan aggódott emiatt.

1998-ban: az OECD jelentése az adóparadicsom globális meghatározását javasolta.
2000-ben: az OECD közzétette az adóparadicsomok listáját (lásd az OECD szerint a nem szövetkezeti adóparadicsomokat ).
2002-ben: az OECD megállapította, hogy nincsenek átláthatósági és nemzetközi információcsere-előírások, és kötelezettséget vállalt olyan szabványok végrehajtására, amelyek lehetővé teszik az illetékes joghatóságoknak, hogy részt vegyenek a nemrégiben létrehozott adóügyi átláthatósági globális fórumon . 2006 óta ez a fórum évente értékelte a kérdést.
2005–2006-ban az OECD olyan nemzetközi szabványokat javasolt a számviteli adatok frissítésére, amelyeket a Világfórum minden tagja jóváhagyott, amelyek mindazonáltal garantálják „a kicserélt információk titkosságának szigorú tiszteletben tartását” .
2016-ban ez a világfórum elősegíti a cseréket az adóügyi információcseréről szóló 2002. évi megállapodás mintájára), és megvitatja a banktitok küszöbön álló végét és az adócsalások elleni nemzetközi együttműködés megerősítését; 51 állam, köztük Franciaország, Berlinben - az OECD égisze alatt - aláírta az adózási célú automatikus információcserét előkészítő megállapodást 2017-től. Ez alkalomból Michel Sapin miniszter is hangsúlyozta az adóoptimalizálás elleni küzdelem fontosságát. multinacionális vállalatok.
Az ENSZ Kereskedelmi és Fejlesztési Konferenciája szerint „a nagy multinacionális vállalatok átlagosan közel hetven leányvállalattal rendelkeznek adóparadicsomokban. (…) Az amerikai multinacionális vállalatok 80 milliárd dolláros nyereséget jelentettek be Bermudán 2012-ben, ami meghaladja a Japánban, Kínában, Németországban és Franciaországban bejelentett nyereséget együtt ”.

Az Európai Unióban

2012-ben a brit kormány 917 millió fontot fektetett be az adókijátszás ellen, abban a reményben, hogy 2014/15-ig további évi 7 milliárd fontot tud visszaszerezni. „Felfedezzük Önt, ha nem jelentett be befektetési jövedelmet, ha rejtett vagyona van külföldön, vagy ha nem fizet áfát. Kérjük, ne tévessze meg magát azzal, hogy azt gondolja, hogy a HMRC nem tesz semmit. Csak idő kérdése, hogy utolérjük-e Önt ”- mondta a HMRC igazgatója e kampány indításakor. - És ha ismer valakit, aki nem azt fizeti, amit kellene, vegye fel a kapcsolatot a HMRC-vel. Nem lenne igazságos, ha fizetnél, amivel tartozol, míg mások nem ”.

2006-ban az Európai Bizottság szükségesnek ítélte egy összehangolt európai stratégia kidolgozását az adócsalások elleni küzdelem javítása érdekében.

2012-ben az Európai Unió becslése szerint az adókijátszás és a csalás megfosztotta az Európai Unió valamennyi országát egy olyan pénzügyi forrástól, amely legalább a GDP 2–2,5% -ának felel meg, vagyis Herman Van Rompuy a 2010-es évek elejére. , Az Európai Tanács elnöke (2013. április 12.), és az Európai Bizottság adatai szerint (ideértve a szociális csalást (csalással járó szociális hozzájárulások és csalási adóterhek ) és az adókijátszást, beleértve az „áfacsalást” is, amely állítólag a túlnyomó része) évente körülbelül 1 billió euró. Ugyanebben az évben 2012-ben az Európai Bizottság cselekvési tervet javasolt az adócsalás és az adókijátszás elleni küzdelem megerősítésére.

Ban ben 2013 május, egy bizottsági jelentés arra a következtetésre jutott, hogy a 27 tagállam csak a hozzá általában fizetendő héa összegének csak a felét szedte be (A jelentés adatai szerint általában csak a luxemburgi adminisztráció térítené vissza a kapott héát.) , és Spanyolország államháztartása lenne a leginkább elcsúfított (a várható héaemelésből) Olaszország és Portugália után. Európában még nincs költségvetési harmonizáció, sőt a kereskedőkről, a kereskedelmi társaságokról és a polgári társaságokról vagy leányvállalataikról még nincs nyilvántartás vagy közös információs rendszer. az átutalások, egyesülések, szüneteltetés, tőkeemelés vagy -csökkentés, telephelyváltozás stb. vonatkozásában, ami káros gazdasági átláthatóságot jelent, és megkönnyíti az adóoptimalizálást és az adókijátszást, miközben megnehezíti az adóellenőrzéseket).

2013-ban az Európai Bizottság 2000 milliárd euróra becsülte az adóelkerülés mértékét az Európai Unióban.

A Franciaországban , az állam elveszti 60-80000000000 euró évente, vagy durván a GDP 3%.

Az Arte , az adóelkerülés című dokumentumfilmje szerint a CAC 40 társaságok tényleges átlagos társasági adó mértéke legalább 20% -kal elmarad a törvényben előírt 34% -tól .

A Nagy-Britanniában szerint Richard Murphy számításai éves adócsalás lenne mintegy 97 milliárd font - 16,6% adóbevétel, illetve a GDP 6%.
A Szerbia lesz az első ország a világon az adócsalás, ha figyelembe vesszük, az arány népesség / menekülés.

Ban ben 2018. július, a Corporate Europe Observatory nem kormányzati szervezet jelentésben elítéli azt a tényt, hogy a négy fő globális pénzügyi könyvvizsgáló cég ( Deloitte , Ernst & Young , KPMG és PwC ), valamint az adótervezési ágazat szereplői mindenütt jelen vannak az európai adóellenes fejlesztésekben. elkerülési politikák, a kirívó összeférhetetlenség ellenére.

A 2018. október 18, a CumEx Files ügy egy európai szintű pénzügyi csomag létezéséről árulkodik, amely lehetővé tette volna, hogy 2002 és 2017 között 55 milliárd euró meneküljön nagyfrekvenciás ügyletek révén, amelyek célja a teljes adó visszatérítésének mesterséges felfújása. az adóhatóság által a rendszer kedvezményezettjeinek fizetendő osztalék.

Franciaország

A France 2 csütörtöki 20 órás újságja szerint2011. november 3(tizenkilencedik perc) , az adókijátszást Franciaországban évi 50 milliárd euróra, Olaszországban 120 milliárd euróra és Németországban 240 milliárdra becsülik.

Az adókijátszás államháztartásra gyakorolt hatásáról szóló 2012. évi szenátori jelentés szerint éves szinten 30–36 milliárd euró forrásveszteséget okozna az állam és az államháztartás számára, összehasonlítva Franciaország társadalombiztosítási hiányát. (13,3 milliárd euró ugyanakkor), ami hozzájárulhat a közszolgáltatások romlásához.

Az összes tényezőt figyelembe vevő átfogóbb értékelés szerint a Syndicat Solidaires-Finances kormány jelentése szerint 50, sőt 60–80 milliárd euró / év veszteség (az állam bruttó adóbevételének 16–22% -a). a következő évben (2013) jelent meg. Ez a legfrissebb jelentés a multinacionális vállalatok, valamint az OECD-t és az Európai Bizottságot aggasztó egyes trösztök és alapítványok összetettebb esetét foglalja magában , amelyek becslései szerint ezek a multinacionális vállalatok nemzetközi tranzakcióik körülbelül felét önként hajtják végre csoporton belül, és nyereségük jelentős részét végül a "adóparadicsomok" vagy azok az országok, amelyek adózási szempontból különösen kedvezőek számukra, ami Franciaországban (mint sok más országban) sokkal alacsonyabb adókulccsal jár, mint a francia nagy és kisvállalkozások esetében).

Az üzleti titokról szóló európai irányelv lehetővé teszi a vállalatok számára, hogy a bejelentőket és az oknyomozó újságírókat bíróság elé állítsák. A Liberation című újság szerint "az átláthatóságnak ez a csökkenése különösen megakadályozhatja az adókijátszásról szóló leleplezéseket".

Az Európai Unión kívül

Az Egyesült Államok adószolgálata , az Internal Revenue Service (IRS) a hiányt évi 330 milliárd dollárra becsüli, ami a szövetségi adók 16% -át és a GDP 2% -át teszi ki.
A Kanadában , állítja egy tanulmány szerint a Tax Justice Network, úgy becsülik, hogy az ország elveszíti C $ 104 milliárd évente adóelkerülés.

Az adóelkerülés eszközei

Az alábbi lista az ismert adócsalások példáit mutatja be:

Pénz tárolása a banki áramkörön kívül, készpénzben .
Az arany a veretlen , nem hagy nyomot a tranzakciót.
Az életbiztosítást , a bankszámlákat és a befektetéseket a biztosító társaság nevében tárolják , amely mentesíti a vállalkozót a számla bejelentési kötelezettsége alól, miközben lehetővé teszi az eszközök és befektetések ellenőrzését.
A svájci bankszámla ma már kevésbé vonzó, mivel ez az ország megfelelt az OECD normáinak , a svájci bankok pedig a végső tényleges tulajdonos megismerésének szabályát alkalmazták.
A guatemalai bankszámla , ahol a bank nem köteles megismerni a végső haszonhúst, így az ügyvéd offshore-társaságon keresztül jelöltként léphet fel az ügyfél számára .
A bizalom ( bizalmi ) elvén működik a képernyő, adománya egy alkotmányozó ( settlor ), aki legyőzte a vagyon javára ügyvéd ( megbízott ), aki kezeli a kedvezményezetteknek, például jótékonysági. Az összeállítást végző tanácsadók munkája abból áll, hogy bonyolítják és átláthatatlanná teszik a diagramot úgy, hogy végül az ügynök legfeljebb jelölt legyen, és az alkotóelem legyen az igazi haszonélvező.
A Delaware-i (Egyesült Államok) vállalat: garantált az anonimitás és az Egyesült Államokon kívüli tevékenységek után nem kell adót fizetni.
Kriptovaluta : a bankrendszer digitális és decentralizált pénzneme, amely peer -to-peer hálózaton keresztül működik .

Menekülésellenes projektek

Az Európai Unión kívüli projektek

Az OECD többé-kevésbé kötelező erejű megállapodást kötött a következőkről:2014. július 15, amely az aláíró országok közötti automatikus adóügyi információcserét illeti, 2017. szeptemberétől lép hatályba.

Az Európai Unió kilátásai

Az Európai Bizottság szerint az Európai Unió országai és polgáraik évente mintegy 1 billió euró adóbevételtől szenvednek el (Franciaország esetében 60–80 milliárd euró / év, ami nagyjából az államháztartási hiányt teszi ki).

A 2015. október 6, Az Ecofin Tanács , megállapodása átláthatóságáról szóló előzetes döntés meghozatalára ( ítéletek angolul), amelyek célja, hogy végre egy átláthatósági irányelv 1 -jén 2017. január Tovább KKTA irányelv létrehozására szólított fel az „a közös konszolidált társasági adóalap lehetne látni a napvilágot 2018-tól.

Mivel 1 -jén 2019. január szabványok alapján jóvá az OECD 2015-ben, a tagállamoknak az Európai Unió (EU) „végre fogja hajtani az új intézkedések” visszaélések elleni „a fő adócsalások által gyakorolt nagy multinacionális „: Minden A tagállamnak most meg kell adóznia azon nyereséget, amelyet a társaságok alacsony adókulccsal rendelkező országokba utalnak, ahol valójában nem végeznek valós gazdasági tevékenységet. Minden tagállamnak korlátoznia kell a nettó kamatterhek összegét is, amelyet a társaságok eddig jogosultak voltak levonni az adóköteles jövedelmükből. Egy vállalkozás számára megnehezíti a kamatfizetések túlzott mértékű felhasználását kevesebb adó megfizetése érdekében. Végül az egyes eszközökön (pl. Szellemi tulajdon) elért tőkenyereség, amelyet egy tagállamon kívül exportáltak, most ebben a tagállamban lesz adóköteles.

Megjegyzések és hivatkozások

(in) Matthew Sparkes (2012) NKT kampányt indít a dohányzás ki adót csal; A HMRC ma új hirdetési kampányt indított, hogy arra ösztönözze az adócsalásokat, hogy tisztítsák meg a be nem jelentett jövedelmeket "még mielőtt elkapnánk " , a The Telegraphe november 12-én megjelent cikke.
" Csalás, csalás, adóoptimalizálás: mi a különbség?" » , A financespubliques.fr webhelyen , Gazdasági és Pénzügyminisztérium (konzultáció dátuma : 2019. december 22. )
Antoine Malgoyre, Jogi szabályok és adózási ismeretek , Issy-les-Moulineaux, Lextenso ,2017, 240 p. ( ISBN 978-2-297-06043-1 , online olvasás ) , p. 17.
" Társasági adózás: az adókikerülés elleni küzdelem ", Hírek - Európai Parlament ,2016. június 6( online olvasás , konzultáció 2017. július 4-én )
ebben az összefüggésben az adócsalás hamis barát, az adócsalás szinonimája
(a) "A különbség entre adókikerülés és adócsalás a vastagsága egy börtönbe fal" , The Economist , térfogat 354, p. 186
(in) David Cay , " Hol van a csalás, elnök úr? | David Cay Johnston ” , Blogs.reuters.com (hozzáférés : 2013. július 3. )
adóparadicsomok: között adócsalás, kijátszás a szabályok és a globális egyenlőtlenségeket , L'Économie politique , n o 042 - április 2009.
OECD: A globális fórumról , hozzáférés 2016.04.23
OECD (2006) A hatékony információcsere lehetővé tétele: a közös ad hoc számlacsoport által kidolgozott szabvány rendelkezésre állásának és megbízhatóságának szabványa: ADÓS EGYÜTTMŰKÖDÉS - SZINTŰ JÁTÉKTERÜLET felé (PDF, 10 pp, en English); ( ISBN 92-64-024077 ) OECD 2006
Megállapodás az adóügyi információcseréről , 2002, PDF, 34 pp
A World Forum on Tax Transparency védjegyek meghatározó és visszafordíthatatlan lépés a adócsalás elleni küzdelmet , miniszteri sajtó kiadása: Párizs, október 29, 2014, n ° 073
"Fel kell maradnunk arra, hogy fellépjünk a nagyvállalatok adóoptimalizálása ellen, ez a másik küzdelem, amelyet európai szinten és világszinten folytatunk az országaink számára nélkülözhetetlen erkölcsi és pénzügyi stabilitásért" ( forrás : A Gazdaság és pénzügyek)
" Piszkos pénz ", Le Monde diplomatique ,1 st április 2018( online olvasás , konzultáció 2018. április 7 - én )
[PDF] csalás / küzdelem_tax_fraud / com (2006) 254_en.pdf Az Európai Bizottság 2006. május 31-i közleménye a Parlamentnek és az Európai Gazdasági és Szociális Bizottságnak az összehangolt európai stratégia kidolgozásának szükségességéről az adócsalás elleni küzdelem javítása érdekében
Luke Baker, Julien Dury a francia szolgálatért, szerkesztette: Marc Angrand "Az adóelkerülés évente 1000 milliárdba kerülne az EU-nak" , Le Nouvel Observateur a Reuters ügynökségnél , 2013. április 12.
[PDF] Az Európai Bizottság 2012. december 6-i közleménye az Európai Parlamentnek és a Tanácsnak: Cselekvési terv az adócsalás és az adókijátszás elleni küzdelem megerősítésére
Az Európai Bizottság jelentése: Franciaország elleni küzdelem és adócsalás, 2013. május
„ Az adócsalás és adóelkerülés: az 2000 milliárd gyötörve Európa ”, Bastamag ,2013. november 4( online olvasás , konzultáció 2018. augusztus 12 - én )
[PDF] A Solidaires-Public Finances nemzeti unió jelentése, adókikerülés és adóelkerülés, fiskális ellenőrzés , 42 oldal, 2013. január.
Les Echos , 2011. július
"Pénzügyi vizsgálat, társasági adó kulcsa 40"
„ Offshore Leaks: Spotlight on Macedonia and Serbia ” , Le Courrier des Balkans (hozzáférés : 2020. szeptember 23. ) .
" Európában. Az adócsalás előnyei húzzák a húrt ”, L'Humanité ,2018. július 17( online olvasás , konzultáció 2018. augusztus 3 - án )
Az évszázad lopása: a "CumEx" 55 milliárd euró hatalmas adócsalása a La Tribune -n 2018. október 18-án kelt és 2018. november 6-án konzultált
" " Üzleti titok”, a lobbik " cache-cash game , a Liberation.fr ,2019. augusztus 6
[PDF] http://www.tackletaxhavens.com/Cost_of_Tax_Abuse_TJN_Research_23rd_Nov_2011.pdf
Le Matin (Svájc) , 2010. február 14., A tökéletes adócsalóvá válás hét alapvető technikája , Sonia Arnal, p. 29.
Thomas Chenel : "A kriptopénzek megkönnyítik a bűncselekményeket és az adócsalást, ragaszkodik az OECD-hez " , a Business Insider France-on ,2021. március 2(elérhető : 2021. július 6. )
„OdeC: Normál automatikus információcserét a pénzügyi számlákra adóügyekben”
"Cash vizsgálat - Az adócsalás botrány, 1h59 / 2h00"
marie Dancer (2019) Európa új szabályokat alkalmaz az adókijátszás ellen , Journal La Croix, 2018. január 02., hozzáférés: 2018. január 03.
"Journal le Monde, 2015.10.04. Adóoptimalizálás: Európa nagyobb átláthatóságot biztosít"
"" Europaforum: Accis irányelv "

Lásd is

Bibliográfia

Jean-Pierre Thiollet , Gyönyörű vászon és piszkos pénz: Nemzetközi adócsalás és pénzmosás , Croissy-sur-Seine, Anagramme éditions,2002, 144 p. ( ISBN 2-914571-17-8 )
Myret Zaki , halott a banktitok, éljen az adócsalás , Éditions Favre ,2010
Antoine Peillon, Ez a 600 milliárd, amely Franciaország hiányzik : az adóelkerülés szívének vizsgálata , Párizs, Éditions du Seuil ,2012, 183 p. ( ISBN 978-2-02-108122-0 )
Michel Pinçon , Monique Pinçon-Charlot , Kijátszási kísérlet (adó) , La Découverte ,2015, 208 p. ( ISBN 978-2-35522-083-8 és 2-35522-083-2 , olvasható online )
Christian Chavagneux (Ronen Palannal), Tax Heaven , Repères, La Découverte, új kiadás 2012
Nicolas Dupont-Aignan , A köztársaság tolvajai: Fiskális paraziták vizsgálata , Éditions Fayard, 2013 ( ISBN 978-2-213-68064-4 )
Alain Bocquet , Éric Bocquet , nincs adó-lakóhely , Le Recherches Midi , 2016. szeptember 8., ( ISBN 978-2749151083 )
Emmanuel Saez és Gabriel Zucman , Az igazságtalanság diadala - vagyon, adókijátszás és demokrácia , küszöb,2020