Az adókedvezmények is nevezett adómentességet vagy adókiadásokra , kijelöli az adókedvezmények , amelyek rendelkezésre állnak az adófizetők , hogy csökkentse az összeget a adó , feltéve, hogy azok megfelelnek bizonyos feltételeknek.
A France szerint Volume II módokat és eszközöket függeléke a tervezet költségvetési törvények, adókiadásokra meghatározása a „méltatlan adó rendelkezések kiváltására költsége az állami költségvetés ” . Ez különösen a vállalatokra alkalmazandó eltérõ intézkedésekre vonatkozik.
Az adóhézagok lehetővé teszik az adófizetők adójának minimalizálását, aki ha jól elsajátítja az adórendszert, azzal hivatkozva rájuk hívhatja őket, hogy ne fizessenek adót, vagy sokkal kevesebb, mint a jövedelme összege, az az általános rendszer keretein belül indokolja.
Ezek egy önkéntes cselekvés eredményei lehetnek, egy adott magatartás (például a bérleti beruházás ) ösztönzésére, vagy az adózó jogszabályaiból eredhetnek, amikor a jogalkotó egy adott társadalmi-szakmai kategória előnyeit tervezi előteremteni. Így megkülönböztetjük az úgynevezett "vertikális / aktív" adófülkéket az úgynevezett "horizontális / passzív" adófülkéktől :
Az adóhézagokat általában inkább kritizálja a lakosság azon pereme, aki nem tud hasznot húzni belőlük, és amelyet kedvezményezettjei védenek. Mindazonáltal tükrözik a jogalkotó politikai akaratát, hogy ilyen vagy ilyen kategóriát, ilyen vagy ilyen viselkedést támogasson.
A törvény által létrehozott fülkék többségének megfogalmazott célja azonban az, hogy bizonyos befektetésekre úgy reagáljon, hogy azok adózás utáni gazdasági jövedelmezőségét módosítják annak érdekében, hogy vonzóbbak legyenek. Általában kedvezőbbek a nagyvállalatok és a jómódú adófizetők számára (az adó progresszív jellege miatt). Kivételt képez a foglalkoztatási bónusz, amelyet 2008-ban 8,7 millió alacsony jövedelmű munkavállaló kapott.
Fontos különbséget tenni az adófülke és a halasztott adózás között . A sok ország által nyújtott nyugdíjjárulékok levonhatósága valójában ezen összegek adózásának elmaradása. Valójában a legtöbb országban általánosan elfogadott adózási doktrína szerint a jövedelmet nem lehet kétszer is megadóztatni ugyanazzal az adóval ( non bis in idem ). Következésképpen a nyugdíjjárulékokat akkor nem adóztatják meg, amikor azokat az adózó befizeti, annak érdekében, hogy évekkel később meg lehessen adóztatni az öregségi nyugdíjat.
A járulékra vonható levonhatóság elve, vagy a járulék alóli mentesség, sőt csökkentés elve egy nagyon individualizált kategóriát jelent, amelyet társadalmi fülkéknek neveznek . Ennek a kifejezésnek azonban tág jelentése és szűk jelentése is lehet.
Az adójóváírás a jövedelemhez kapcsolódó adó összege. Az adójóváírás tehát már befizetett adót jelent, amelyet levonnak a jövedelem- vagy nyereségadóból a kettős adóztatás elkerülése érdekében. Ezért nem adócsökkentésről van szó, hanem a jövedelem kettős adóztatásának elkerülésére szolgáló mechanizmusról.
A Franciaországban , a több adó kiskapuk ról körülbelül 418 2003-as , hogy 468. 2010 . Első becslésként körülbelül 486 különböző adóhézag volt, ami további (az állam számára) 50-73 milliárd eurós hiányt jelentene . Valójában a második becslés szerint (ez teljesen megbízható és kimerítő) 509 adóhézag van, a különbség a pénzügyi bizottság küldetése által "rejtett" fülkékből származó számmal, amely több éven keresztül nem nyilvánvaló, és amelyek helyi adózás, és nem szerepelt a 2008. évi pénzügyi törvényjavaslathoz csatolt dokumentum (módszerek és eszközök 2. kötet) leltárában . A kiadások teljes volumenét azonban nem befolyásolta. Az Államtanács 2008. június 23-án nyilvánosságra hozott Fouquet-jelentése bizonyos értelemben lezárja a "fülkék körüli veszekedést" azáltal, hogy meghatározó utakat kínál a reformoknak. Csak a jövedelemadó (IR) alól mintegy 200 mentességi rendszer létezik , összköltsége 2008-ban 39 milliárd euró. Ha ez a becslés helytálló, a fülkék megszüntetése az IR hozzájárulását a pénzügyekhez terelné. 45 és 50 milliárd euró között, körülbelül 85 és 90 milliárd között, az egyéb állami források befolyásolása nélkül; a kötelező illetékek pedig a GDP több mint 2 százalékpontjával növekednének.
A 2010 , bár a több adó kiskapuk magas, mintegy tizenöt kiskapukat „költség” a felét.
A 2016 , a 451 adó kiskapuk azonosított csökkentette az állami adóbevételek mennyisége 85,6 milliárd eurót. Összegük gyorsabban növekszik, mint azt a többéves programozás előirányozta. A kiadások ellenőrzésének az LPFP által bevezetett mechanizmusai még mindig nem hatékonyak. Az adóhézagok hatékonyságát szintén ritkán mérik.
A 2017 , a legfontosabb adó kiskapuk a CICE (15,7 milliárd forint) és a kutatási adójóváírás (5,5 milliárd forint), ami közhasznú társaságok. A magánszemélyek számára a legfontosabb adóhézagok a lakhatással kapcsolatos munka támogatása (3,4 milliárd), valamint az adótámogatás a munkavállaló otthoni foglalkoztatásához, gyermekgondozáshoz, háztartási alkalmazotthoz vagy tanárhoz. ”Angol (4 milliárd két eszközön). Az adóhézagok összege 89,9 milliárd euró.
A 2018 , a fizetendő adó kiskapuk várhatóan növekedni fog 7,3% közel 100 milliárd euró, és számuk emelkedik 457.
| Adóréteg | Becsült összeg (2018) milliárd euróban |
|---|---|
| A versenyképesség és a foglalkoztatás adójóváírása (CICE), 2019-ben megszűnt | 21 |
| Kutatási adójóváírás | 5.8 |
| Adójóváírás a munkavállaló otthoni foglalkoztatásához | 4.7 |
| 10% -os jövedelemadó-csökkentés a nyugdíjak összegétől (beleértve a tartást is) | 4.1 |
| Mértéke HÉA csökkenteni a munka elkészült otthonok több mint két éve | 3.6 |
| Mértéke HÉA csökkentett alkalmazandó értékesítési közvetlen fogyasztásra, kivéve az alkohol értékesítése | 2.7 |
| Mértéke HÉA csökkenteni bizonyos gyógyszerek | 2.5 |
| Csökkentett áfa mértéke egyes szociális lakásoknál végzett munkáknál | 2.2 |
| A foglalkoztatás tárgyát képező dízelüzem belső fogyasztási adójának csökkentett mértéke | 2 |
| A családi ellátások és a különféle juttatások jövedelemadó-mentessége | 1.9 |
| Összesen a Top 10 | 50.5 |
Az első intézkedés a társasági adó mértékének 50% -ról 34,6% -ra történő csökkentése volt , vagyis 2010-ben az államháztartás 20 milliárd eurós vesztesége volt, majd új adóhézagok nyitottak, beleértve a felsorolt főbbeket is a kötelező illetékek tanácsa (CPO).
| Cél | Niche a vállalat számára (nem teljes) | Költség ( „hiánya nyereség”) az államháztartás ), év |
|---|---|---|
| Az önálló vállalkozói szellem ösztönzése | Önálló vállalkozói rendszer | 276 millió euró |
| Vállalkozás létrehozása / átvétele | Segítség a vállalkozást létrehozó és átvevő munkanélkülieknek (ACCRE) | 169 millió euró |
| Üzleti támogatás | Kivételes intézkedések a vállalkozások támogatására | 102 M € |
| A vállalatok eladásának elősegítése | A szakmai elidegenítésből származó tőkenyereség alóli mentesség | 1115–1 550 millió euró |
| KKV-k fejlesztése | Csökkentett társasági adókulcs a kkv-k számára | 2,1 milliárd euró |
| A kkv-k tőkésítése | Kivételes intézkedések, amelyek ösztönzik a kkv-k tőkésítését | 3,01 milliárd euró |
| A részvétel ösztönzése | Hosszú távú tőkenyereség-mentesség a részvénypapírok elidegenítése esetén | 6 milliárd EUR (2009-re) |
| Üzlet fejlesztés | Adókonszolidációs rendszer | 19,5 milliárd euró (2008) |
| Üzlet fejlesztés | Szülő-lánya vállalati rendszer | 34,9 milliárd euró (2009) |
| Multinacionális vállalatok fejlesztése | Konszolidált világméretű profit rendszer | 302 millió euró |
| Üzlet fejlesztés | Túlóra | 4,5 M € |
| Vendéglátás fejlesztése | Csökkentett áfa a vendéglátásnál | 3,5 milliárd euró |
| Üzlet fejlesztés | Társadalmi rések; társadalombiztosítási járulékmentességek | 42 millió euró 2009-ben |
Ezek a rések lehetővé teszik a vállalatok számára, hogy lemondjanak a kötelező illetékekről. A 2000-es évek óta közvetett részesedést képviselnek (és erőteljesen növekszik a nagyságrendig ) a vállalkozásokat támogató állami finanszírozásból, mivel például 2006-ban 5290 millió eurót nem fizettek ki a vállalatok, vagyis a teljes összeg több mint 20-szorosa költségvetési előirányzatok, amelyeket közvetlenül és hivatalosan (kifejezetten vagy nem) szánnak a kkv-k támogatására (237 millió euró ), különösen támogatások formájában ( például exportra szánt Ubifrance ) vagy támogatott hitelek formájában ( OSÉO ). A Számvevőszék pedig úgy becsülte, hogy ezek az adóintézkedések voltak a 2000-es években a vállalatoknak nyújtott fő támogatások "olyan okokból, amelyek inkább a költségvetés megjelenítéséhez és e támogatások létrehozásának sajátos módszereihez kapcsolódnak, mint hatékonyságuk elemzéséhez" . A CPO (a kötelező illetékek Tanácsa) 2010-ben megjegyezte, hogy "a vállalatok fejlődésének elősegítésére irányuló számos adót nem vagy nem minősítenek adó kiadásoknak, hanem az adó kiszámításának egyszerű, specifikus módszerének tekintik" . Ezért már nem jelennek meg hiányként mint olyanok.
Ezek a rések hozzávetőlegesen 65 milliárd eurót tesznek ki a vállalkozásoknak nyújtott közvetlen közvetlen állami támogatásból (90% -át az állam finanszírozza, 10% -át pedig a helyi hatóságok finanszírozzák) „legalább 6000 támogatási programon keresztül, beleértve 22 európai támogatást, 730 nemzeti támogatást és például 650 minden közösség az Ile-de-France régióban egyedül” szerint a modernizációs audit szentelt állami támogatás a vállalatok által elrendelt 1 st miniszter három vizsgálatok (pénzügyi, adminisztratív és szociális ügyek) megvilágítani a Foglalkoztatási Orientációs Tanács (COE) kérdéseire arra a következtetésre jutott, hogy nem 10 milliárd eurót jelentettek, amint azt a Bizottságnak nyilatkozták, hanem 65 milliárdot (a GDP 4% -át), amelyet 2005-ben felajánlottak a vállalatoknak, vagyis "egy kicsit többet" mint a nemzeti oktatás teljes költségvetése, a védelmi költségvetés közel kétszerese, ugyanolyan nagyságrendű, mint a kórház teljes kiadása " . Ebből az összegből 57 milliárd közvetlenül az állam hitelébe került, beleértve az állami vállalkozásoknak nyújtott 6 milliárdos támogatást. Ez megfelel a "közigazgatás kötelező hozzájárulásainak 8% -ának, vagy akár 949 euró egy lakosnak" .
Az adópajzsnak a bevallott jövedelem 50% -ára történő áthelyezése számos üzleti vezetőnek vagy részvényesnek is hasznot húzott, a Számvevőszék szerint 0,7 milliárd euró veszteség keletkezett. Ezenkívül a jövedelemadó csökkentése a zárójelek számának csökkenése miatt (1986 előtti 13-ról ma 5-re), valamint a felső zárójel 65% -áról (1986 előtt) 41% -ára való áttérés, amely megfosztotta a közvéleményt 15 milliárd euró pénzügyek 2009-ben.
Mert Martine Orange (October 2010): „A csoport a nagy nyertesek a rendszer. Amint azt a Kötelező Díjak Tanácsa megállapította (2010) , a tényleges adókulcsuk nem 33%, hanem 13%, ami Franciaországot ugyanolyan szintre helyezi, mint Írország, amely nagyon kedvező adózást vezetett be a nagy nemzetközi csoportok vonzása érdekében; a Medef által ritkán említett alak . Másrészt a kisvállalkozásoknak, akik nem ismerik a francia adóvesztőt, átlagosan 30% -os adót fizetnek. "
Beruházásokkal kapcsolatos résekA 2017 , bizonyos beruházások , bizonyos körülmények által diktált törvény lehetővé teszi kivételes értékcsökkenés, és ezáltal csökken az adóalap, mint például:
Ráadásul azoknak az embereknek, akik a futamidő előtt fizettek elő, a lejárt adócsökkentések hatása az idők folyamán továbbra is fennáll. Ezek a következő intézkedések alapján biztosított adókedvezmények:
Hosszú ideig száz szakma ( kerékpárkeret- reszelõk a Loire-i osztályban, hímzõk a lyoni régióban, jura-csõkészítõk stb.) Jövedelmük akár 40% -át is levonhatták, hogy kompenzálják azt a tényt, hogy magas szakmai költségek. Ez a 90-es évek vége óta megtörtént.
Néhány vállalat azonban képes volt meghallgatni hangját a hatóságoknál, és továbbra is adókedvezményekkel rendelkezik, különösen újságírók , parlamenti képviselők, sportvezetők és bírák , halászok , írók , művészek , sportolók , önkéntes tűzoltók , gyermekgondozók, gazdálkodók , nemzetközi és Európai tisztviselők.
A fosszilis tüzelőanyagokhoz kapcsolódó fülkékA 2017 ben Franciaországban , a fosszilis üzemanyag támogatások költsége 7,8 milliárd euró. A 2017 májusában összegyűlt G7- országok, amelyeknek Franciaország tagja, vállalták, hogy 2025-ig megszüntetik a fosszilis tüzelőanyagok támogatásait . Az éghajlatváltozási cselekvési hálózat (RAC) nem kormányzati szervezetei (NGO-k) arra kérik a francia kormányt, hogy gyorsítsa fel az ütemtervet ezen adóhézagok megszüntetésének elérésére az ötéves ciklus végéig, hangsúlyozva, hogy " A jelenlegi konfiguráció szerint a progresszív szén-dioxid-adó emelése automatikusan az ezen ágazatok számára előnyös adóhézagok növekedését eredményezi ” .
| Adóréteg | Összeg (2017) millió euróban |
|---|---|
| Részleges visszatérítés dízel adó a közúti közlekedés | 740 |
| Részleges dízeladó - visszatérítés a gazdálkodóknak | 190 |
| Csökkentett adómérték a gáz- és szénfogyasztásra az energiaigényes vállalatok javára, az ETS rendszer hatálya alá | 310 |
| A gáz- és szénfogyasztás csökkentett adómértéke az energiaigényes vállalatok javára, amelyeket jelentős szén-dioxid-kibocsátás-veszélynek vannak kitéve | 220 |
| Csökkentett adókulcs a nem közúti dízelüzemekre (az építőipar , a mezőgazdaság stb. Javára) | 1,900 |
| A légi közlekedés kerozinfogyasztásának adómentessége | 3000 |
| Adómentessége a fogyasztás (self-fogyasztás) a kőolajtermékek a finomítók | 320 |
| Egyéb ( taxi , LPG , Butánok és propánok , szén -adó a vállalatok számára, hogy a használat biomassza stb) | 1500 |
Meg kell jegyezni, hogy nemzetközi szinten a Szövetség a Környezetért és Egészségért (HEAL) nem kormányzati szervezetek koalíciójának 2017. július 27-én közzétett jelentése azt mutatja, hogy a fosszilis tüzelőanyagok támogatásának egészségügyi hatásai vannak, amelyek végül sokkal többe kerülnek az államoknak . A tengerentúli fejlesztési intézet szerint a G20- országok továbbra is 416 milliárd euró értékben támogatják a fosszilis tüzelőanyagokat. De a HEAL tanulmány szerint az államok hatszor annyit költenek a fosszilis üzemanyagok használatának egészségügyi hatásainak ellensúlyozására.
Az országok különösen kénytelenek 2,6 billió eurót költeni légúti fertőzések , stroke , szívrohamok és egyéb tüdőrákok kezelésére . A levegőszennyezéshez , az éghajlatváltozáshoz és a környezetromláshoz kapcsolódó egészségügyi költségeket , amelyeket nem a fosszilis üzemanyagok ipar, hanem a társadalom fedez.
Végül meg kell jegyezni, hogy van egy adóréteg, amelyet a fenti táblázat nem említ: ez az autóval való utazás „valódi költségeinek” adófülke , amely évente körülbelül 2 milliárd dollárba kerül.
Korzikai fülkékA 2011 , a Főfelügyelőség a Pénzügyminisztérium (IGF), annak értékelő jelentését az adó- és szociális fülkékben, amely mintegy tizenöt adómentesség Korzika , a legfontosabb az, amely csökkentett HÉA sok termék. Az adókedvezmények a szigeti gazdaság élénkítését is célozzák: különféle mentességek a társasági adó és a kkv-k tulajdonosi hozzájárulása alól, a mezőgazdasági földterületek ingatlanadója, a szigeten történő beruházások adójóváírása stb.
Az IGF úgy ítéli meg, hogy ezek az eszközök „hatástalanok” és „érzékelhetetlen hatással vannak a fejlődésre és a foglalkoztatásra” . A Számvevőszék úgy véli, hogy ezek az intézkedések "elavult, sőt jogalap nélküli rendelkezéseken alapulnak, amelyek figyelmen kívül hagyják az adózás előtti egyenlőség általános elvét" . Ezzel szemben François Lalanne, a regionális prefektúra korzikai ügyekért felelős főtitkára árnyaltabb: "az állam intenzív pénzügyi erőfeszítései kihozták a szigetet a szegénységből" .
Valójában Korzika húsz éven át minden régióban a legerősebb növekedést tapasztalta. De 2020 -tól a sziget ugyanolyan száraz alapon találja magát, mint a többi régió.
Az adóhézagok költségei és hátrányaiÁltalánosságban elmondható, hogy az adóhézagokat kritikának tekintik, mint politikai eszközt a túlzott adózás torz hatásainak enyhítésére. Így Pascal Salin úgy véli, hogy az adóhézagok, "amelyek messze nem jelentenek állami ajándékot, csak az adóterhelés csillapítását jelentik".
Az adóhézagokat az is kritizálja, hogy eltérnek az adózás előtti egyenlőség elvétől.
A "passzív" fülkék súlya, hasonlóan a volumen növekedéséhez, a legfőbb oka annak, hogy robbanásszerűen megnőtt az adóhézagok költsége, amely Franciaországban a 2003. évi 53 milliárd euróról 2008-ban közel 73 milliárd euróra nőtt ). A „ Cope-rést ” ezért bírálták , amiért három év alatt (2007-2009) 22 milliárdba került.
A kincstár szerint az adóhézagok összege 2018 végén eléri a 100,4 milliárd eurót, vagyis a GDP körülbelül 4,4% -át; 2019-ben 98,4 milliárd euróra csökken. A fő adófülkék a versenyképesség és a foglalkoztatás adójóváírása (CICE) és a kutatási adójóváírás (CIR). A Számvevőszék, amely 2018-ban 457 különböző adókedvezményt sorolt fel, becslése szerint "az adminisztráció részvétele csökken, és az adóhézagok megváltoztatására vagy eltörlésére vonatkozó javaslatok gyakorlatilag nem léteznek, különösen a megfelelő értékelés hiányában".
A kötelező illetékek Tanácsa (a Számvevőszék korábbi Adótanácsa) többször is figyelmeztette a kormányt az észlelt visszaélésekre és az állam államadósságának növekvő hozzájárulására (2000-től 2010-ig), valamint az állami adósság eladósodásának jelentős növekedésére egy globalizált helyzetben. gazdaság, ahol ezek a mentességek a nagyvállalatok javát szolgálják, az adósság- vagy kompenzációs költségek gyakran jóval magasabbak, mint a várható társadalmi-gazdasági előnyök. Így 2010-ben a társaságokra alkalmazandó adómentességek az állam nettó adóbevételének 13,8% -át tették ki 2010-ben. Míg „az adó kiszámításának speciális módszereinek minősített adóintézkedések súlya a maga részéről 27,9% volt ezen bevételekből ” .
Ezen okok miatt több OECD-ország megfordította a rést érintő ellátási politikáját azzal, hogy egyértelműbb feltételeket és korlátokat szabott adómentességeire. Ezen túlmenően egyes országok, például Németország és Belgium, adóreformokat hajtottak végre "a széles alapú, alacsony kulcsú adók bevezetése érdekében" , ami arra késztette őket, hogy megkérdőjelezzék a vállalatokra alkalmazandó mentességi szabályaikat.
Bizonyos adóhézagok felső határaA 2010. évi pénzügyi törvény új adózási szabályokat vezetett be, amelyek korlátozzák az egyes adókedvezményeket és különösen a jövedelemadó-csökkentéseket.
A globális felső határ azokra az adókedvezményekre vonatkozik, amelyeket befektetés (például bérleti beruházás) vagy szolgáltatás (például munkavállaló otthoni foglalkoztatása vagy gyermekgondozási költségek. Gyermekek) ellenében nyújtanak.
A globális felső határ nem vonatkozik az adott személy személyes helyzetéhez kapcsolódó adókedvezményekre (például az eltartott személyek létesítésének költségeire) vagy az általános érdekű célok kompenzáció nélküli megvalósítására (például adományok általános érdekű szervezeteknek) .
A 2016-os jövedelemadó, a teljes adókedvezményt nem csökkenését eredményezheti a jövedelemadó összegét miatt nagyobb, mint € 10,000 vagy € 18.000 jelenlétében tengerentúli befektetések és Sofica .