Természet | Jövedelemadó , közvetlen adó |
---|---|
Betűszó | IRPP |
Terület | Franciaország |
Végrehajtás dátuma | 1916 |
Helyettesíti | Személyes és ingó hozzájárulás ( d ) |
Receptek | 59 500 000 000 EUR (2012) , 77 622 000 000 euro (2017) , 79 215 000 000 euró (2018) , 87 954 000 000 euró (2019) |
Hivatkozási szöveg | Általános adótörvénykönyv (1 A) |
A Franciaországban , a jövedelemadó ( IR ) egy közvetlen adó által létrehozott pénzügyi jog a1914. július 15Közzétett Hivatalos Lapjában a Francia Köztársaság a1914. július 18. Rendelet alapján az első adóév az 19161916. január 15.
Célja az állami adórendszer korszerűsítése. Az első világháború közepette kezdetben a háborús erőfeszítések és Franciaország újjáépítésének finanszírozására szánták.
Ezt követően számos módosításon esett át, például 1926-ban az ajtókra és az ablakokra kivetett adó eltörlésének kompenzálására , vagy 1945-ben a családi hányados bevezetésével .
A jövedelemadót az Államháztartás Főigazgatósága (DGFiP) számította ki és szedte be 2008 óta. 2018- ban ez volt az állami költségvetés második legnagyobb forrása (72,55 milliárd euró bevétel) az általános forgalmi adó után (154,564 milliárd euró) ) és a társasági adó előtt (25,869 milliárd).
Eredetileg „általános jövedelemadónak” (IGR) hívták, 1949-ben vette fel a „személyi jövedelemadó” (IRPP) nevet, szemben a társasági jövedelemadóval (IRPM). 1971-ben felvette jelenlegi nevét: "jövedelemadó" (IR), az IRPM-et ma "társasági adónak" (IS) hívják.
Az egyetemes jövedelemadó első kísérletét, a tizediket Nicolas Desmaretz főellenőr 1710 és 1717 között hajtotta végre a XIV . Lajos vezette spanyol örökösödési háború finanszírozása érdekében , amely ezért likviditásra szorult. Az adófizetők tulajdonában lévő ingatlanok, különösen az ingatlanok nyilatkozatán alapul. Az állam által a tiszteknek járadékok vagy bérek formájában fizetett jövedelem esetében a történelemben először a 10% -os érték levonását hajtják végre . Ezt a levonást a forrásnál először magánszemélyek hajtják végre az állam nevében: a tulajdonosokat felkérjük, hogy vonják le a hitelezőknek fizetett bérleti díjak tizedét; majd két királyi nyilatkozat (1710. december 27 és 1711. január 3) megállapította az állam forrásadójának eljárásait: a zálogjogok, nyugdíjak és még az elhatárolt járadékok (államadósság-értékpapírok) 10% -át a királyi kincstárban őrzik, mielőtt azokat a rendes kedvezményezetteknek kifizetik. 1711 első hónapjaitól kezdve néhány millió font állt rendelkezésre a tavaszi katonai hadjárat előkészítésének támogatására.
Charles Staehling, a strasbourgi kereskedelmi kamara volt tagja 1876-ban javaslatot tett egy "jövedelemadó" törvényjavaslatra: "az elképzelhető legracionálisabb adó, mivel teljes egészében mindenféle jövedelmi éven alapul".
A tényleges jövedelemadó trónra kerülése Franciaországban későn következett be (1914). Nagy-Britanniában 1842 óta progresszív adót állapítanak meg az adózók eltérő jövedelmére, Németországban pedig 1893 óta van progresszív adó az egyes háztartások jövedelmeire.
Annak ellenére, hogy az 1870-es háború után Franciaország elítélte Franciaországot a háborús kártalanítás kifizetésére, ötmilliárd aranyfrank összegben, Adolphe Thiers 1871-ben az Országgyűlés tribünjén nem habozik ezt " felmondani ". a viszályok, a partizánok adója, lényegében önkényes és szörnyű " . Ezt az elutasítást üdvözöljük a párizsi tőzsdén, ahol az állami bérleti díj novemberben 58,45-re emelkedik, miután Párizs ostroma idején 50-re esett. Ennek a döntésnek a fordítottja, a háborús kártérítés kifizetése eredményezte a legnagyobb devizaügyleteket, amelyeket a világ addig ismert. 1890-ben új jövedelemadó-projekt jelent meg az államadósság kezelésére, amelyet Paul Peytral támogatott . Számos politikai akadály miatt nem sikerült. Ugyanakkor létrejött az értékpapírokból származó jövedelem adója. A téma 1893-ban, az aranybányászat összeomlásakor került elő újra, amelyet intenzív spekulációk előztek meg, de sikertelenül sem.
Noha nem ő a közvetlen szerző, a franciaországi jövedelemadó szerzőségét általában Joseph Caillaux pénzügyminiszternek tulajdonítjuk, aki aggódik a költségvetési ortodoxia miatt, ezért tiszteletben tartja az egyensúly elvének tiszteletben tartását, amely idegen az újraelosztási aggályoktól. Ebben az értelemben iktatja a 1907. február 7Egy olyan időszakban, amikor a felkelés a borászok fejlődik, akik arra panaszkodnak, különösen arról, hogy túl magas a föld hozzájárulást , és szeretne egy jobb adóelosztás, a számlát létrehozó jövedelemadó. Ez a projekt a következőket írja elő:
A szocialisták támogatják az egyéni és progresszív jövedelemadó megállapítását, de szándékukban áll helyettesíteni a "négy idős nő" adórendszerét (pénzügyi hozzájárulás, személyes ingóságok, engedélyek, ajtók és ablakok), ezt a rendszert egyenlőtlennek tekintik, mivel nincs indexelve az egyes polgárok jövedelmi szintjéhez. A projektet erőteljesen ellenzik a főbb újságok ( Le Temps , Le Matin , Le Figaro ) . A képviselő-testület elfogadta1909. március 9, de a konzervatív szenátus blokkolta, a Caillaux-projektet végül csak a 1914. július 3a Felső Közgyűlés a háborús erőfeszítések részeként , miután a konzervatív többség jelentős mértékben enyhítette, amely a gazdálkodókat és az ipar és a kereskedelem középosztályát képviseli, határozottan ellenséges a jövedelemadó bármely formájával . Raymond Poincaré köztársasági elnök megkapja a háborúval szemben ellenséges parlamenti többségtől, hogy az lemond a büntetőjogi törvény hatályon kívül helyezéséről.1913. július a katonai szolgálat három évre történő meghosszabbítása a jövedelemadó elfogadása ellen, amelyet az Országgyűlés szavaz 1914. július 15. Eközben Joseph Caillaux erőteljesen tiltakozott más képviselők sajátos tőkeadó bevezetésére irányuló kísérletei ellen.
Nem értek egyet azzal, hogy a pénzügyminisztérium szerint a jövedelemadó létrehozása az ingatlanadó reformját követné, és nem lenne összefüggésben a háborús erőfeszítésekkel , ez utóbbi a katonaság számára ingyenes közszolgáltatások (állások) tárgyát képezné , a deviza leértékelődése valamint kincstárjegyek kibocsátása az állami adórendszer korszerűsítése érdekében.
1917- ben átdolgozták azzal az ürüggyel, hogy az első világháború háborús erőfeszítéseinek finanszírozására van szükség . Az új adó azért is ellentmondásos, mert:
A törvény 1920. június 25lát szerint Thomas Piketty , „második születés jövedelemadó Franciaországban” : ez létrehoz egy új skála (meghatározott „marginális kamatláb”) kell alkalmazni a jövedelem adóztatása, 1919-ben szolgál alapul a mérleg-ig volt alkalmazandó 1936. Ez a törvény 2-ről 50% -ra emeli a legmagasabb jövedelmekre alkalmazandó marginális kulcsot , míg az első világháború előtt "a szóban forgó legmagasabb arány soha nem haladta meg az 5% -ot" . Thomas Piketty megjegyzi, hogy "a később alkalmazott arányok a politikai élet szeszélyeitől és a parlamenti többségtől függő jelentős eltérések ellenére is mindig e" modern "szintek körül maradnak, és soha nem térnek vissza az első világháború előtt" ésszerűnek "tartott szintekre. " . Azt is hangsúlyozza, hogy „az 1920. június 25-i törvénnyel bevezetett szakadás annál is figyelemre méltóbb, hogy ezt a törvényt a„ Nemzeti Blokk ” néven ismert többség , vagyis a nagy részben alkotott többség fogadta el. azon parlamenti csoportok közül, amelyek az első világháború előtt a legerősebben ellenezték a jövedelemadó létrehozását ” , ami „ nyilvánvalóan a háborúból örökölt katasztrofális pénzügyi helyzettel magyarázható ” .
A jövedelemadó elfogadása 1926-ban a nyílászárók adójának eltörléséhez vezetett .
Az 1950-es évekig a háztartások kevesebb mint 20% -a volt adóköteles. Ez az arány a későbbiekben hirtelen megnő, elérve az 1960-as évek 50% -át, 1975 és 1985 között 60-65% között stabilizálódva, 1986-ig visszatérve az 50% -os szintre. A legfelső marginális kamatláb átlagosan 1900 és 1932 között 23%, 60 % 1932 és 1980 között, és 57% 1980 és 2018 között.
Az 1970-es évekbenAz 1976-os aszály alkalmával Valéry Giscard d'Estaing köztársasági elnök bejelentette1976. augusztus 21kivételes hozzájárulás bevezetése az 1975-ös jövedelemadóból az aszály által sújtott mezőgazdasági termelők kompenzációs alapjának finanszírozására. Ennek a kivételes adónak a feltételeit a Kormány módosító pénzügyi törvénye tartalmazza1976. október 29. A törvény különösen a következőket írja elő:
Az 1980-as pénzügyi törvény felső határt állapított meg a tengerentúli megyék és területek lakói számára biztosított adókedvezményhez. A redukciót felső határa 18.000 F a Guadeloupe, Martinique és Réunion és 24.000 F a Guyana. Ezeket az összegeket a skála tizedik részletének felső határáig indexelik.
Az 1980-as évekbenFrançois Mitterrand és egy szocialista többség megválasztása 1981-ben változást hozott a fiskális politikában. Az új kormány választási kötelezettségvállalásait részben a leggazdagabb adófizetők adójának emelése finanszírozza, különös tekintettel a jövedelemadó pótlékával:
A nehéz gazdasági helyzetben az első évben a hét évre vezette a kormányt, hogy növelje a különadó 1984-ben (a 1983 jövedelem) megjelölésével, mint egy progresszív ciklikus növekedése, azaz 5% -os különadó a járulékok között 20.000 és 30.000 F és 8% a 30 000 F-ot meghaladó hozzájárulások esetén . A fokozatos, 8% -os ciklikus emelés a nagy vagyonokra kivetett adóra is vonatkozik .
A helyzet megváltozott az 1985-ös pénzügyi törvényhez képest, a Fabius-kormány mérsékelt jövedelemadó-csökkentési programot indított:
Az 1986-os törvényhozási választások jobboldali többséget hoztak a Parlamentben. A Chirac-kormány folytatja az elődök által kezdeményezett adócsökkentéseket:
Az évtized utolsó költségvetése új politikai váltakozást követ a szocialisták hatalomra való visszatérésével, annak ellenére, hogy a közgyűlés törékeny többséggel rendelkezik . A Rocard-kormány 1989-es költségvetésében nem zavarta meg a fiskális politikát a háztartásokkal szemben:
A nonprofit szervezeteknek nyújtott adományok fejében biztosított adókedvezmény-mechanizmust alaposan megváltoztatták az 1990-es költségvetésben. A régi levonási mechanizmust az adóköteles jövedelem 1,25% -ának határán belül 40% -os adócsökkentés váltja fel 1,25% megmarad), emelkedett 50% adományokat akár 500 F tett „non-profit szervezetek, amelyek szabad étkezést az emberek a nehéz helyzetben” (mint például a Les Restos du Coeur ). A csökkentés semmilyen körülmények között nem vezethet visszatérítéshez, ha meghaladja a fizetendő adót (és ezért önmagában nem adójóváírás).
A Balladur-kormány leegyszerűsíti a skálát azáltal, hogy az 1994-es költségvetésben 13-ról 7-re csökkenti a zárójelek számát. Az utolsó zárójel marginális aránya változatlanul 56,8%. Ezenkívül az új skála megszünteti az 1984 óta létező adócsökkentést.
Ezt az adót, amely kezdetben a modernség szimbóluma, néha bírálják. Ennek az adónak az egyik célja az egyenlőtlenségek csökkentése volt, de az adótanács 1990-es jelentése kimutatta, hogy a RI távolról sem csökkentette őket, de az új típusú egyenlőtlenségeket hozta létre.
Ugyanez a tanács rámutatott arra a tényre, hogy ez az adó az adófizetők egy részére összpontosult: így a francia háztartások csaknem fele nem adóköteles (akik a legalacsonyabb jövedelmet deklarálják és / vagy kedvezményben vagy hasonló adókedvezményben részesülnek. Vagy meghaladja az összeget adójukból származó bevétel összegének 37% -át csak az adóháztartások (a legmagasabb jövedelmet bevallók) 1% -a fizeti meg. 2016-ban a háztartások leggazdagabb 10% -a fizette az IR kétharmadát.
A behajtott összegek háztartások közötti egyenlőtlen eloszlása azonban összefügg a progresszív adózás logikájával, amely magasabb adókulcsokat eredményez, mivel az adózók jövedelme magasabb. A jövedelemadónak éppen ez a jellemzője teszi lehetővé, hogy fontos szerepet játsszon az újraelosztás területén, amint azt az INSEE jelentése kiemelte 2008-ban. Az egyenlőtlenségek megfigyelő központja szerint a jövedelemadó még a felét is felére csökkenti.
Elvileg csak természetes személyek adókötelesek az IR alapján, de a partnerségek különleges esete miatt egyes esetekben a vállalati nyereség adóköteles az IR-nél (például ez a helyzet). Például a civil társadalmak). Valójában a francia adótörvény szerint a társas vállalkozásoknak nincs saját adózási személyiségük, elkülönülve a partnerektől. Ezért a társaság nyereségét minden partner nevében megadóztatják, a társaságban való részvételük arányában. Ez a szabály azonban nem abszolút: bizonyos esetekben a vállalat partnerei az úgynevezett átláthatatlan rendszer helyett választhatnak egy úgynevezett átlátszatlan rendszert, és ezért a társaságot társasági adóval (IS) adózhatják meg. Adózás az IR, mint az IFI , nem veszi figyelembe az adózó, mint az egyén, hanem a adó háztartási cikk szerint 6-1 az általános adótörvény .
A jogalkotó előírta, hogy a Franciaországban lakó diplomáciai és konzuli ügynökök a kölcsönösség függvényében automatikusan mentesülnek az IR alól.
Az általános adótörvénykönyv (CGI) 4B. Cikke szerint az emberek adóügyi lakóhelye Franciaországban található, amint az alábbi három alternatív feltétel egyike teljesül.
Személyes kritériumEz akkor vonatkozik, ha az emberek otthona vagy fő tartózkodási helye Franciaországban található. Az otthon alatt azt a helyet értjük, ahol a személy vagy családja (házastársa és gyermekei) rendesen laknak, vagyis szokásos tartózkodási helyén, feltéve, hogy ez a lakóhely állandó jellegű (tulajdonos vagy bérlő).
Alternatív megoldásként a fő tartózkodási hely kritériuma csak akkor lép életbe, ha az otthon nem határozható meg. Ez az a hely, ahol az adózó egy év alatt több mint 6 hónapig (183 napig) tartózkodik (még a szállodában is).
Szakmai kritériumEz akkor alkalmazandó, amikor az emberek nem kisegítő szakmai tevékenységet folytatnak Franciaországban.
Gazdasági kritériumFranciaországban az emberek gazdasági érdekeik középpontjában állnak. Ez a fogalom sokkal tágabb, mint az előző, mivel elegendő, ha egy személy főbb befektetéseit vagy befektetéseit Franciaországban hajtják végre, hogy a rá vonatkozó adó alapján adózzanak.
A franciaországi adóügyi illetőség megállapításakor az adóháztartás minden egyes személyére vonatkozóan követni kell az érvelést, a válasz az összes bejelentő esetében eltérő lehet, például vegyes házaspár esetében.
Ugyanezen cikk szerint az állami tisztviselők, akik külföldön látják el feladataikat, és abban az országban nem kötelesek minden jövedelmük után személyi adót fizetni, megtartják adóügyi székhelyüket Franciaországban.
Ha az adóhivatal székhelye Franciaországban van, a 4A. Cikk szerint ez a helyzet korlátlan adókötelezettséget von maga után, vagyis a francia és külföldi forrásokból származó összes jövedelmét be kell jelenteni.
Ezzel szemben, ha az adó lakóhelye külföldön van, az adózót csak korlátozott adókötelezettség terheli, vagyis csak a francia forrásokból származó bevételeit kell bevallania. Ilyen jövedelem hiányában nincs megállapítandó nyilatkozata.
A nemzetközi egyezmények hatásaA belföldi törvényeket (CGI) olyan adóügyi szerződésekre is alkalmazni kell, amelyek a kettős lakóhely és a kettős adózás problémáit szabályozzák.
Ezek az egyezmények gyakran ugyanazt a szerkezetet alkalmazzák: néhány általános cikk, cikk a jövedelem minden egyes kategóriájáról (tulajdonjövedelem, banki jövedelem, tőkenyereség, BIC, BNC, fizetések, nyugdíjak), majd cikkek a kettős adóztatás kezeléséről.
Ha az egyezménynek az érintett jövedelem kategóriájáról (például a bérekről) szóló cikke a jövedelem adóztatását az egyik országnak tulajdonítja, akkor a másik ország rendezi a kettős adóztatás problémáját, általában adójóváírás útján.
Vagyis az adózó továbbra is bevallja a jövedelmét a másik országban, bár az egyezmény az elsőnek tulajdonítja az adót, de kártérítésként adójóváírást kap.
A cél ekkor az adó progresszivitásának fenntartása, figyelembe véve a másik ország tisztán adóköteles jövedelmét.
A következő példa egy olyan személy esetét szemlélteti, amelynek székhelye Franciaországban található, de aki Németországban dolgozik, és ezért a francia – német megállapodás hatálya alá tartozik.
A bérekről szóló 13.1. Cikk a bérek adóztatását Németországnak tulajdonítja.
A kettős adóztatásról szóló 20.2. Cikk a) és cc) pontja azt jelzi, hogy a béreket továbbra is Franciaországban adózzák, de az érintett összegek arányában kiszámított adójóváírás visszaállításával.
Ennek eredményeként a Németországból származó bérekre kivetett adót törlik, de az adó progresszivitása megmarad az egyéb, kizárólag Franciaországban adóköteles háztartási adókra (házastárs fizetése, vagyoni jövedelme stb.).
Szinte minden nemzetközi egyezmény ugyanazt a modellt követi az anyag vonatkozásában:
Vegye figyelembe, hogy még ha a megállapodás nem is ad jogot Franciaországban az adózásra (pl. Külföldön kapott bérleti díjak), akkor a szóban forgó jövedelmet a nettó összegük és a forrásnál visszatartott adó mellett figyelembe vesszük, hogy megtudjuk, milyen adókulccsal fognak adózni. az egyetlen adóköteles jövedelem Franciaországban. Ez a sajátos rendszer az úgynevezett effektív kulcsrendszer: csak a franciaországi adóköteles jövedelmet hasonlítja össze a világ összes jövedelmének mértékével.
Példa: egyetlen francia lakos dolgozik a svájci Genf kantonban. Az adóköteles éves fizetése 22 500 euró (25 000 euró 10% -os pótlékkal csökkentve). Emellett a Pôle Emploi-tól 3500 euró (3889 euró 10% -os juttatással csökkentve) adóköteles kártérítést kapott. A svájci genfi kantonban a béreket a forrás után adózzák. Ha csak a Pôle Emploi kártalanításait vesszük figyelembe, 3500 euróval és 1 részesedéssel, az adó 0 euró lenne. Másrészt az adóköteles világjövedelem valójában 22 500 + 3500 = 26 000 € . Francia adó Egyetlen személy € 26.000 teljes nettó adóköteles bevétel € 2.301 . Ennek az egyedülálló személynek tehát elméleti adómértéke 8,85% (2301/26000 = 0,0885). Végül az egyetlen francia jövedelmet 8,85% vagy 310 € adó (3500 * 0,0885 = 310 € ) mértékével kell megadóztatni . Az ítélkezési gyakorlat megerősítette, hogy ez a rendszer törvényes volt, mivel még ha növelik is a francia jövedelem mértékét, a külföldön már megadóztatott jövedelemre önmagában nem vonatkozik második adóztatás Franciaországban.
A társadalombiztosítási levonásokat a Franciaországban adóköteles külföldi származású jövedelemre (vagy nyugdíjakra) is alkalmazni kell a Franciaországban lakóhellyel rendelkező és a francia társadalombiztosításhoz kapcsolódó személyek esetében (ez általában nem vonatkozik azokra a munkavállalókra, akik annak az országnak a társadalombiztosításától függenek, ahol a munkavállaló tartózkodik). tevékenységet végeznek).
Egy házaspáron belül, ha a kettő közül az egyik nem lakóhellyel rendelkezik, a másik pedig lakóhellyel rendelkezik, a szokásos adózási szabályok alkalmazandók: a házasságot elválasztó házastársakat nem Franciaországban nem lehet figyelembe venni (1 rész), a házastársakat közösségi rendek lesznek: ebben az esetben az adót két részben állapítják meg, figyelembe véve a belföldi illetőségű (francia és külföldi forrásból származó) jövedelmet és a külföldi illetőségű francia jövedelmét.
Jövedelem francia források fordítani a külföldi és a Franciaországban adóköteles szerint a megállapodás hatálya alá tartozik a „normális” adózás (alkalmazása méretben), azonban legalább 20%, legfeljebb € 27.519 , és 30% után. Fizetések, bérek, nyugdíjak vagy életjáradékok ( a CGI 182. A. és A bis . Cikke) esetében a forrásadót három részletből álló skála alapján számítják ki, 0% -os (15 018 euróig), 12% -os ( 15 018 - 43 563 euró) és 20%. Ez a forrásadó mentes a jövedelemadó alól a 0% -nál és 12% -nál megadóztatott rész után. A jövedelem ezen részét ezért nem veszik figyelembe az adó kiszámításakor, és a megfelelő visszatartás nem terhelhető. A francia társaságok által fizetett osztalékokra és kamatokra más forrásadó is vonatkozik, amelyek szintén a megállapodásnak megfelelően véglegesek (az ingó tőkéből származó jövedelem kettős adóztatásának elve). Az eszközökből származó jövedelem társadalombiztosítási járulékát a nem rezidensek fizetik 17,2% -kal, de csökkentek 7,5% -ra, ha a személy egy EGT-ország szociális védelmétől függ. én
A külföldön tartózkodók (akik újonnan Franciaországban telepedtek le, anélkül, hogy az elmúlt öt évben ott éltek volna) és külföldről egy franciaországi cég által béreltek, a fizetésük 30% -ának mentességében részesülnek (+ a külföldön való tartózkodás fejében fizetett díjazás hagyományos mentessége) a munkáltató 50% -án belül, vagy külföldön tartózkodik, ha meghaladja az 50% -ot), valamint a banki jövedelem és a tőke 50% -a külföldi forrásból származik nyolc évig, vagy a munkáltató változásáig. Azok a személyek, akik saját kezdeményezésükre jöttek Franciaországba dolgozni, vagy önálló vállalkozók, nem részesülhetnek ebben a rendszerben.
Az adóköteles jövedelem elvileg az adóháztartás teljes nettó és éves jövedelme. Néhány esetben azonban kiigazításokat hajtottak végre:
Az általános adótörvénykönyv (CGI) 12. cikke kimondja, hogy az adóköteles jövedelem az a jövedelem, amelyet az adózó elért vagy elérhető az adóév során. Így, ha egy munkavállaló kap egy ellenőrzést december 29. , és nem fizetős akkor december 31-én , még mindig lesz adóztatható az összeg az év, amelyben megkapta a csekket (és nem az egyetlen, ahová beváltása az ellenőrzés) . Ha azonban a bérek kifizetése átutalással történik, és az átutalás nem történt meg korábbanDecember 31-én, De például az 1 st , vagyJanuár 2, akkor ezt az összeget a következő évre megadóztatják. Ezzel ellentétben az a bérbeadó, aki késői bérleti díjat kap, csak abban az évben nyilatkozik be róla, amelyben részesült, még akkor is, ha egy vagy több korábbi évre vonatkoznak.
A teljes nettó adóköteles jövedelmet (RNGI) a következőképpen határozzák meg:
A nettó kategorikus jövedelem kiszámítása (8 kategorikus jövedelem kategória):
Algebrai összegük (bizonyos jövedelemkategóriák bizonyos feltételek mellett kategóriahiányt eredményezhetnek) megadja a bruttó jövedelmet (RB). Ebből a bruttó jövedelemből levonjuk a korábbi évek összes hiányát (egy kézműves esete például egy év alatt veszteséges), hogy elérjük a teljes bruttó jövedelmet (RBG)
Az RBG-ből kivonjuk a levonható díjakat a globális nettó jövedelem (RNG) megszerzéséhez.
A levonható díjak a következők. Az általános adótörvénykönyv 156. cikke kimerítően felsorolja a levonható kiadások sorát:
Az RNG-ből kivonjuk a juttatásokat (külön háztartást alapító eltartott gyermekek, idősek és fogyatékkal élők számára) annak érdekében, hogy megkapjuk a bruttó adó kiszámításához használt összes adóköteles nettó jövedelmet (RNGI).
A különböző jövedelmek osztályozása . Az IR adóztatja az adóháztartás összes jövedelmét, de ezt a jövedelmet nyolc kategóriába sorolják. A teljes nettó jövedelem valójában a nettó kategorikus jövedelem összege. Valójában a jövedelem minden kategóriája nem élvezheti ugyanazokat az előnyöket vagy szabályokat, mint a többi.
Bár ugyanabba a kategóriába tartoznak, ezek a jövedelemfajták nem pontosan ugyanazokat a szabályokat követik.
Adóköteles fizetésekKét szempont alapján állapítják meg, hogy a jövedelem ebbe a kategóriába tartozik-e vagy sem:
A jövedelem minősítése ebben a kategóriában kiterjed az ezzel járó jövedelemre is: így egy pincér esetében a borravalója a fizetése. Ugyanez vonatkozik a bónuszokra is. Ez ahhoz is vezet, hogy a fő jövedelem kiegészítő formában legyen, annak formájától függetlenül; A természetbeni juttatásokat (vállalati szállás, céges autó stb.) ebben a kategóriában is figyelembe vesszük. A helyettesítő jövedelmet, például a munkanélküli segélyt is bérnek tekintik. Másrészt, ha helyettesítő jövedelemnek számítanak egy elszenvedett sérülés (például munkabaleset) miatt, akkor nem tekintik bérnek és fizetésnek.
Az elv az, hogy az adóköteles fizetések és munkabérek összege az e tekintetben kapott összegek éves összege, levonva a szakmai költségeket. A figyelembe veendő éves javadalmazás összege a bruttó bér, levonva a kötelező társadalombiztosítási hozzájárulásokat; (a kölcsönös hozzájárulások nem vonhatók le). Azt is meg kell jegyezni, hogy a CSG csak részben vonható le, és hogy a CRDS nem vonható le. A munkavállalók túlnyomó többsége számára tehát megéri az adóköteles összeget: nettó fizetés + a nem levonható levonások visszaállítása (például biztosítás) - az adómentes kártalanítások csökkentése (például a szállítás) + CRDS + nem levonható CSG.
Ezen felül levonják a szakmai költségeket. Ez lehet:
A tényleges költségek opciója esetén az adózónak újra be kell építenie a bérébe a munkáltatója által fizetett megfelelő juttatások összegét (példa: útiköltség).
Nyugdíjak és járadékok10% -os kedvezményben részesülnek, amely magában foglalja az egy főre eső minimumot (374 euró) és az adóháztartásonkénti maximumot (3660 euró).
Ipari, kereskedelmi vagy akár kézműves jellegű önálló tevékenységből származó jövedelem. Azt is meghatározzák, hogy a berendezett ingatlan bérlése a törvény kifejezett rendelkezése alapján BIC szolgáltatásnyújtásnak minősül. A függetlenség és a tevékenység jellege egyaránt fontos, de másfelől nemcsak az egyéni vállalkozások nyereségét érinti; a partnerségek nyeresége is érintett. A partnerségek esetében a nyereséget minden partner nevében adózzák a társaságban való részvételük arányában. Ne feledje, hogy a partnerségek dönthetnek úgy, hogy a CIT- nél adóznak , ebben az esetben nyereségük már nem tartozik ebbe a kategóriába.
A BIC-eket egy számviteli év, nem pedig a naptári év összefüggésében veszik figyelembe. Az adóköteles BIC-ek az ebben az időszakban elért nettó nyereségek. A nettó nyereséget kétféleképpen határozza meg a CGI 38. cikke:
A BIC-re a megszerzett követelések és bizonyos tartozások elvét alkalmazzák; így ha a számlázás a pénzügyi év vége előtt megtörténik, függetlenül attól, hogy a pénzt kifizették-e vagy sem, az összeget a folyó számviteli év eredményében veszik figyelembe.
Hiány esetén megkülönböztetik a szakmai BIC-t és a nem szakmai BIC-t:
A nyereségadó a társaság bevételeinek és kiadásainak különbözete a pénzügyi év során.
A levonhatóság érdekében a költségeket igazolni kell, azokat a pénzügyi év folyamán ki kell fizetni, a társaság érdekében fel kell meríteni (ami lehetővé teszi például a vezető számára felajánlott hétvégék elutasítását), és nem zárható ki kifejezett rendelkezésekből (közúti a bírságok nem vonhatók le, például a kereskedők közötti büntetések vannak), és a társaság nettó eszközállományának csökkenését eredményezik (földvásárlás, amely egyszerűen átalakítja a befektetett eszközök alapjának egy részét, ezért nem díj).
Adminisztratív módA BIC keretében a vállalatoknak külön nyilatkozatot kell benyújtaniuk , amely tartalmazza az adóköteles nyereség megállapítását lehetővé tevő összes elemet. Mindennek ellenére fejlesztéseket terveztek:
A „nem kereskedelmi nyereség” (BNC) egy olyan kategória, amelybe elsősorban a liberális tevékenységből származó jövedelem esik (az Államtanács két kritériumot ad meg annak igazolására, hogy a tevékenység liberális: az azt gyakorló személynek nem szabad kereskedőnek lennie. és a szellemi tevékenységnek túlsúlynak kell lennie). Ez vonatkozik azokra a szakmákra, amelyekért díjat kell fizetni: orvos, építész ... A CGI 92. cikke a BNC-hez hasonlítja a nyereséget, amely "minden olyan tevékenységből, jövedelmező műveletből és nyereségforrásból származik, amely nem kapcsolódik más nyereségkategóriához, vagy jövedelem ”. Ez vonatkozik a hivatalosan fel nem sorolt szakmákból származó jövedelemre (például: mágus, prostituált, otthon végzett szolgáltatási tevékenység, pókerjátékos, fogadó stb.), Vagy megmagyarázhatatlan eredetű összegekre (olyan összegekre, amelyekre az adófizető nem rendelkezik) nincs indoklás). Végül a CGI kifejezetten meghatározza, hogy az (üres vagy berendezett házú) albérletek BNC-k.
A nem kereskedelmi előnyökön belül kétféle rendszer létezik:
Ez az év nettó nyeresége: azt úgy kapják meg, hogy az év jövedelméből levonják a tevékenység gyakorlásához kapcsolódó költségeket. Az önrész költségei nagyjából megegyeznek a BIC-kel. Az egyik különbség a BIC-ekkel az, hogy a BNC-k esetében a figyelembe veendő év a naptári év. A BNC-k számára az adófizetők számára a választás a megszerzett követelések rendszere és bizonyos adósságok, vagy az illetményjövedelem rendszere között van, amelyben figyelembe kell venni azt a jövedelmet, amelyből az adózó rendelkezett.
Hiány esetén megkülönböztetik a BNC-t, amely egy liberális tevékenységből, vagy hivatásos hivatali tevékenységet folytató irodákból és egyéb BNC-ből származik:
Az elv ugyanaz, mint a BIC-eknél: a BNC-kre az IR-re vonatkozó szokásos deklaráció mellett külön nyilatkozat is vonatkozik. Az elrendezések szintén hasonlóak vagy akár azonosak:
Ebbe a kategóriába tartoznak azok a jövedelmek, amelyek a vidéki javak egyéni tevékenységéből (mezőgazdasági, erdészeti vagy állattenyésztési tevékenységből) származnak, amelyet egy mezőgazdasági termelő, vagy egy társaság vagy egy nem alanyi csoport tagja képez. Társasági adó (civil mezőgazdasági társaságok, mezőgazdasági földterület) erdőgazdálkodás, vidéki területek stb.). Ebben a kategóriában a nagy földtulajdonosok után is átalányadót kell fizetni, még akkor is, ha nincs gazdaságuk (lásd alább az átalányalapú mezőgazdasági nyereséget). Az átalányadó eltűnik a 2016. évi jövedelemadóból, és helyébe a mikrogazdasági rendszer lép.
A profit meghatározásaEnnek értékelése a nyilatkozatok adminisztratív eljárása szerint változik.
A tagsággal nem rendelkező üzemeltetők által bevallott jövedelmet automatikusan megszorozzák 1,25-tel. A mezőgazdasági hiány csak akkor tulajdonítható az összes jövedelemnek, ha az egyéb jövedelmek algebrai összege nem haladja meg a 106 225 eurót.
Ez a kategória csak azoknak a cégvezetőknek a javadalmazását érinti, akik nem tekinthetők a vállalat alkalmazottjának: ezért azok a vezetők, akiknek az általuk irányított társaság túlnyomó része van. Ez az eset nagyon gyakori az LLC-k többségi vezetőivel . Ebbe a kategóriába csak a társaság vezetésére vagy irányítására kiosztott javadalmazás tartozik, de semmiképpen sem a nyereség után kapott osztalék .
Ennek a javadalmazásnak az adóztatására vonatkozó szabályok nagyon hasonlóak a bérek és fizetések szabályaihoz. Az alapelv az, hogy az ügyvezetõ a feladatai ellátása során kapott éves javadalmazás adóköteles. A fizetésekhez hasonlóan két költségértékelési rendszer közül is lehet választani: 10% -os átalány vagy a tényleges költségek.
Ez a kategória magában foglalja a tulajdonos magánkezeléssel történő ingatlanbérléséből származó jövedelmet (akár épített, akár nem) (amely nem tartalmazza az ingatlanforgalmazók bérleti jövedelmét). Ne feledje, hogy a bútorozott épületek bérbevétele nem tartozik ebbe a kategóriába, mert a törvény kifejezett rendelkezése szerint BIC-nek tekintik őket.
A bérleti szükségszerűen írásban meg kell felelnie minden cikke követelményeinek 3. a törvény n o 89-462 a1989. július 6javítása bérleti viszonyok és törvény által módosított n o 2015-990 a2015. augusztus 6.
A nemzetközi jog szerint a külföldi ingatlanokból származó összes bérleti díj földbevétel, még akkor is, ha bútorozottan bérlik. A francia ingatlan bérleti díja, amelyet bútorszerűen bérelnek, egy BIC, amely a 2042-C-PRO nyilatkozat 5. részében jelentendő (5ND és az azt követő rovat).
Minden földjövedelem-bizonylatot legalább 10 évig, vagy az első hiány megállapítása óta meg kell őrizni, és még nem terhelték.
Az adóköteles vagyonjövedelem meghatározásaKét földjövedelem-rendszer létezik: a mikrotelep és a valódi rezsim (2044).
MIKROFÖLD:
A mikrovállalkozó egy egyszerű átalánykonstrukció azoknak az adózóknak, akik évente kevesebb mint 15 000 eurót kapnak az összegyűjtött bérleti díjakból. Az adózó elégedetten nyilatkozik beszedett HC-bérleti díjáról (biztosíték nélkül), nem szükséges levonni a földterület díjait, és az adminisztráció automatikusan rögzített, 30% -os csökkentést alkalmaz, amely reprezentálja az összes földterület díját.
VALÓDI TERV 2044:
Kötelező rendszer, amint a háztartástól (az 1. és 2. nyilatkozattevőtől és az eltartottaktól) összegyűlt bérleti díj meghaladja a 15 000 eurót, és opcionálisan, ha a bérleti díjak alacsonyabbak.
Az opció a 2044-es nyomtatvány benyújtásával történik, amely arra kötelezi Önt, hogy legalább 3 évig maradjon ebben a tervben, és 3 évvel a 4BC rovatban bejelentett hiány után.
A földbevételeket a valós föld alapján számítják: Az adóköteles jövedelem (földnyereség vagy földhiány) megfelel annak a naptári évnek a bevételének (vagy bérleti díjainak), amelyből le kell vonni a ténylegesen felmerült (vagy ugyanabban az évben ténylegesen kifizetett) kiadásokat. : hitelkamat, kezelési díjak, biztosítás, a tulajdonosra háruló díjak, ingatlanadó háztartási hulladék nélkül, munka, levelezés (fix 20 eurós kulcs), ügyvédi díjak, végrehajtói díjak, tulajdonosi díjak (kérjük, vegye figyelembe, hogy a részt megtérítették a bérlőjének a 2044-es 230-as vonalon kell visszavonnia)
Elvileg azon helyiségek esetében, amelyek nem termelnek bevételt, nem vonhatók le levonható díjak. Munka esetén például panaszt lehet tenni, amint az új bérleti szerződést aláírják, csatolva a SIP-hez azokra az évekre, amelyeket a hároméves recept nem ért el. "Rosszul fizető" bérlő esetén őrizze meg az összes eljárási dokumentumot.
A munkálatok (224 + 400 sor) tekintetében a levonható díjak a javítási, karbantartási vagy javítási munkákkal kapcsolatos költségek, kivéve az épület építésével, rekonstrukciójával vagy bővítésével járó munkákat. Vigyázzon, ne keverje össze a helyiségekben végzett munkát (224. + 400. sor) és a közös tulajdonosi munkát, az utóbbiakat a közös tulajdon „díjakra vonatkozó rendelkezései” (229. sor) tartalmazzák.
Végül a speciális eszközök bizonyos esetekben lehetővé teszik a vételár százalékának (értékcsökkenés) levonását. Ezt a lehetőséget (2044-SPE forma) az 1996-os Périssol- törvény vezette be, majd a Besson, Robien, Borloo és Scellier törvények módosították. Ezek a törvények lehetővé teszik a tulajdonos számára, hogy évente vonjon le díjat az épület értékcsökkenéséről a ház típusának, a bérleti díj felső határának, akár a bérlő forrásainak bizonyos feltételei szerint.
A rendszertől függetlenül a más évek hátralékának megfelelő bérleti díjak "halasztott jövedelemként" deklarálhatók a 0XX + magyarázat mezőben (az ugyanazon naptári évben kifizetett hátralékokat a szokásos módon kell bejelenteni). A decemberi bérleti díjat azonban, ha januárban fizetik, decemberben kell bejelenteni. Példa a bérleti díjra2016. november telepedtek 2017. március a 0XX halasztott jövedelem rovatban van feltüntetve.
Ne felejtsük el, hogy a számításokat az űrlap n o 2044 az eredménykimutatásban n o 2042.
Hiányos esetHa a díjak nagyobbak, mint a bevételek, hiány van. 1993 óta az adózó vagyonhiányát az év egyéb bevételeivel terhelheti. Csak a hiánynak a hitelkamatokból eredő része terhelhető más kategóriájú jövedelemre és legfeljebb 10 700 euróig. A többlet és a hitelkamat a következő tíz évre a föld nyereségébe kerül (a Malraux-törvény hatálya alá tartozó vagy a történelmi emlékekkel kapcsolatos ingatlan-szerkezetátalakítási műveletekre szerződött hiányok speciális feltételek mellett levonhatók).
2018 óta a banki bevételeket rögzített 12,8% -os adókulccsal adózzák. Ennek ellenére opcionálisan vonatkozhat rájuk (integrálva az egyéb jövedelmekkel).
A skála opciója esetén a részvény osztalékok 40% -os levonással járnak (a kedvezmény nem alkalmazható rögzített 12,8% -os adókulcs esetén, sem más típusú bevételek esetén. Jövedelem: kötvények, díjazott számla, kölcsönök emberek között stb.).
Ez a jövedelem minden esetben 17,2% -os társadalombiztosítási járulékhoz is tartozik (amelyet a bank általában a forrásnál visszatart).
2018 óta a tőkenyereséget (részvények vagy részvények eladása) rögzített 12,8% -os adókulccsal adózzák. Ezek azonban opcionálisan a skála alá tartozhatnak (integrálva az egyéb jövedelmekbe).
Az adóalap a tőkenyereség összege (eladási ár, levonva a bekerülési és beszerzési költségeket).
A skála opciója esetén a tőkenyereség 50% -os csökkenéssel csökken, ha az értékpapírokat legalább két évig megőrzik, és 65% -ra nőnek, ha nyolc évig megőrzik őket. A csökkentést feltételesen megerősítik a vezetők, amikor eladják saját vállalkozásukat (50% egy és négy év között, 65% négy és nyolc év között, és 85% utána).
A tőkeveszteségeket az aktuális év tőkenyereségeibe (az értékcsökkenések előtt) és a többlet tízéves jövőbeni tőkenyereségeibe terhelik. De nem lehet más bevételekkel beszámítani.
A társadalombiztosítási járulékokat minden esetben a tőkenyereség után kell megfizetni, levonás nélkül; vagy 30% -os végső adó, vagy 17,2% + skála.
Az öt évig tartott PEA-n belül realizált nyereség (osztalék és tőkenyereség) mentes az adó alól, de a társadalombiztosítási járulékok továbbra is esedékesek.
A részvényopciók és a társaságalapítók részvényeinek jegyzésére vonatkozó tőkenyereség sajátos adórendszerrel rendelkezik.
A kriptovaluta értékesítéséből származó tőkenyereséget rögzített 12,8% -os adókulccsal adózzák; a skála opciójának lehetősége és a fogva tartás időtartamának levonása nélkül. Ezenkívül 17,2% -os társadalombiztosítási járulékot is fizetnek. Vagy 30% -os globális átalányadózás. A tőkeveszteségeket az azonos típusú tőkenyereségekkel terhelik, de csak a tárgyévre, a fel nem osztott egyenleg elvész.
A bútorok tőkenyeresége mentes. Az ékszerek, műalkotások, gyűjtemények, régiségek vagy fémek tőkenyeresége 5000 euróig mentesül az értékesítés alól. Ezen túlmenően a tőkenyereséget (levonva az első után évi 5% -os tulajdoni hányadot) 36,2% -on adózzák.
Az ingatlan értékesítéséből származó tőkenyereség, amelyet átalányosan adóznak, az egyéb jövedelemtől függetlenül. A fő lakóhely értékesítése mentes (csakúgy, mint a másodlagos lakóhely első értékesítése, ha az eladó nem rendelkezik fő lakóhellyel, és vállalja, hogy az eladási árat 2 éven belül megveszi vagy megépíti fő otthonukat).
Az adóalap a tőkenyereség vagy az eladási ár összege, levonva a bekerülési és beszerzési költségeket: közjegyzői díjak (vagy a tényleges összeg, vagy a 7,5% -os átalány), vagy az indokolt valós munka. Több mint 5 éve birtokolt ingatlan esetében a munka levonható vagy a ténylegesen indokolt összegben, vagy a vételár 15% -ának átalányával. Az ajándék vagy öröklés útján kapott áruk esetében a beszerzési ár megegyezik az öröklési vagy ajándékozási adó kiszámításához használt értékkel, és a 7,5% -os átalány nem alkalmazható.
A jövedelemadó tőkenyereségét öt év után évi 6% -os kedvezmény (azaz 22 év után mentesség) csökkenti. A nettó összeget 19% -ban adózzák. 50 000 eurónál nagyobb adóköteles tőkenyereség esetén további adót kell fizetni. Az árfolyam 2% -tól (50 000 eurótól) 6% -ig (260 000 euró felett) változik.
A társadalombiztosítási járulékok tőkenyereségét öt év után évi 1,65% -os, 22 év után pedig 9% -os juttatással (azaz 30 év után mentességgel) csökkentik. A nettó összeget 17,2% -ban adózzák.
Az ingatlanveszteségek véglegesen elvesznek, anélkül, hogy más ingatlant terhelnék.
Az összeget minden esetben a jegyző az értékesítéskor közvetlenül megtartja.
Minden évben a költségvetésért felelős minisztérium által meghatározott időszakban (amely általában május végén ér véget) minden adófizetőnek nyilatkozatot kell készítenie az előző évre vonatkozó bevételeiről ( az általános adótörvénykönyv 170. cikke ), még akkor is, ha ez nem adóköteles . Az űrlapot tévesen „adóbevallásnak” nevezik az „adóbevallás” helyett.
A jövedelemadó "adóköteles bevallása" nem kötelező " félkövérrel írva "
170. cikk - 1 ° ; [Ha az adózó nem teljes jövedelme vagy nyeresége szerint adóköteles, a nyilatkozat e jövedelem vagy nyereség jövedelemadó-köteles megjelölésére korlátozódik.]
Az első alkalommal bejelentő adózók összegyűjthetik a szükséges nyomtatványokat az államháztartás központjából, vagy letölthetik a „ http://www.impots.gouv.fr ” weboldalról, majd kinyomtathatják őket. Azok az adózók, akik az előző években már bevallást nyújtottak be jövedelemadó-bevallásba, a korábbi bevallásaik alapján otthon kapják meg a hasznos, előre azonosított űrlapokat, és online nyilatkozhatnak. Miután elkészült, a jövedelemadó-bevallást benyújtják vagy elküldik annak a személyi jövedelemadó-szolgálatnak (SIP), amelytől az adózó függ (vagy annak a szolgálatnak, amely költözés esetén elküldte az előre meghatározott űrlapokat).
Ha az előző évben papír alapú adóbevallást hoztak létre, az adózó online bevallást nyújthat be jövedelméről, ha felhasználónevével és jelszavával bejelentkezik az „impots.gouv.fr” weboldalra. Az első hozzáférés során három azonosítót kell megadni: az adószámot, az online nyilatkozattevő számát és a referenciaadó-jövedelmet. Azok a felnőttek, akiket az előző évben csatoltak a szülők jövedelemadó-bevallásához, online jelentést is tehetnek az adminisztráció által a következő évben elküldött azonosítók segítségével.
Az online bevallás a 2015. évi jövedelemnyilatkozattól kezdve fokozatosan kötelezővé válik. Ezt a kötelezettséget a referenciaadó-bevétel összege alapján határozzák meg. 2018-ban az adózó háztartásoknak, amelyek referencia-adóbevétele meghaladja a 15 000 eurót 2016-ban, elektronikusan kell bevallaniuk.
Franciaországban az adórendszer deklaratív. Az előre kitöltött nyilatkozatot mindig ellenőrizni kell, és szükség esetén javítani kell a deklarálandó összes elemgel.
2006 óta a fizetéseket előre kitöltötték, a banki bevételeket pedig 2009 óta. A bevételeket előzetesen kinyomtatják a közigazgatásnak harmadik felek által közölt információk alapján. A harmadik félnek ezeket az elemeket egy bizonyos időpont előtt közölnie kell, hogy azok szerepeljenek az előre kitöltött nyilatkozaton. Késés esetén a későn közölt elemek nem jelenhetnek meg az előre kitöltött nyilatkozaton. Az adózó ismeri ezeket az elemeket, mert azonos módon közlik vele,
Csak bizonyos részei formájában n o 2042 előretöltött, ellenőrizni kell szisztematikusan:
Az összes többi mezőt fel kell venni:
Az elektronikus nyilatkozat ugyanazokat az előretöltött rovatokat tartalmazza, mint a "papír" nyilatkozat, szükség esetén javítva.
2009-ben (a 2008. évi adóbevallás) azok az adózók, akiknek az előre nyomtatott jövedelme helyes volt, és akiknek nem volt más bevallandó bevallásuk, telefonon, interaktív hangszerveren keresztül érvényesíthették bevallásukat. A népszerűség hiányával (kevesebb, mint 5000 ilyen típusú nyilatkozat nyilvántartása Franciaországban) és jogi nehézségekkel (papír vagy elektronikus átvételi elismervény hiánya) szemben azonban ezt a szolgáltatást 2010-re nem újították meg. 2012 óta az okostelefonon tett nyilatkozat megvalósult.
Az „adómegállapítás” kifejezés alatt az adófizetők által fizetendő adó kiszámítását kell érteni. Ez két szakaszban zajlik: a bruttó adó kiszámítása a családi hányados meghatározása és a skála alkalmazása révén, majd a nettó adó kiszámítása. Az Államháztartás Főigazgatósága kiszámítja a fiskális háztartások adóösszegét egy M dedikált számítógépes nyelven írt számológéppel , amelynek forráskódját a1 st április 2016.
Annak érdekében, hogy az IR figyelembe vehesse az egyes adóháztartások helyzetét, 1945- ben létrehozták az úgynevezett családi hányados rendszert . Ehhez az egyes háztartások számára a részvények számát a helyzet függvényében osztják ki:
(Azok az özvegyek, akiknek eltartottjaik vannak, ugyanannyi részesedést élveznek hasonló helyzetben lévő házaspárok számára)
Vannak még számos helyzetet jogosító egy további fél-share (Az alábbi esetekben az A, B, C nem kumulatív) anélkül, hogy szükségszerűen egy további személy, aki valójában függ:
Továbbá :
Példák:
Miután meghatározták az adóháztartás részvényeinek számát és az adóköteles jövedelmet, kiszámítják a családi hányadost: QF = (a háztartás ÷ részvények adóköteles jövedelme).
Ez a hányados lehetővé teszi a bruttó adó meghatározását egy skála alkalmazásával. Ezután a korrekciókat pontos sorrendben alkalmazzák: a családi hányados felső határa (az esedékes összeg növekedése), a kedvezmény, az adókedvezmények és az adójóváírások (az esedékes összeg csökkentése). Ez nettó adóhoz vezet.
Az adóköteles jövedelmet szeletekre osztják, amelyek mindegyikének más az adókulcsa. A számítás a következőképpen történik: (adóztatható háztartási jövedelem x kulcs) - ennek megfelelő átalányösszeg x háztartási részvények száma).
Az adóhatóság által látható látszólagos zárójel és skála nem veszi figyelembe a kedvezményt vagy a magas jövedelemre kivetett adót. Ezeknek a kiegészítő intézkedéseknek a számítás során történő figyelembe vételével különböző zárójeleket és más léptéket kapunk.
Látszólagos él | Látszólagos skála | Igazi szelet | Magas jövedelemadó | Valódi méretarány |
---|---|---|---|---|
10 084 euróig | 0 | 14 961 euróig | 0 | 0 |
10 085 eurótól 25 710 euróig | 11% | 14 962 eurótól 25 710 euróig | 0 | 16% |
25 711 eurótól 73 516 euróig | 30% | 25 711 eurótól 73 516 euróig | 0 | 30% |
73 517-től 158 122 euróig | 41% | 73 517-től 158 122 euróig | 0 | 41% |
158 123 € felett | 45% | 158 123-tól 250 000 euróig | 0 | 45% |
45% | 250 001 és 500 000 € között | 3% | 48% | |
45% | 500.000 € felett | 4% | 49% |
Ez az egyetlen mechanizmus, amely az előző számításhoz képest felfelé módosíthatja az esedékes adót. 2014 óta az adócsökkentés felső határa 3000 euró minden eltartottal kapcsolatos részre, összehasonlítva azzal, amit fizetne egy eltartott nélküli háztartás (a helyzettől függően egyedülálló vagy házas).
Például egy háromgyermekes házas háztartás adóköteles jövedelme 100 000 euró. Az első képlet szerint 4 részvény és 25 000 QF mellett 100 000 x 0,14 - 1 358 x 4 = 8568 € adót kell fizetnie. Ennek ellenére ugyanaz a gyermek nélküli házaspár fizetett volna 2 részvény és 50 000 QF mellett: 100 000 x 0,3 - 5 644,60 x 2 = 18 711 euró. Ebben a konkrét esetben három gyermek jelenléte, ami további két részvénynek felel meg, 18 711 - 8568 = 10 143 € adókedvezményt nyújtott. Az eltartottakhoz kapcsolódó két rész esetében azonban lehetetlen 3000 x 2 = 6000 € -nál nagyobb adócsökkentést elérni. A háromgyermekes házaspár ezért 18 711–6000 = 12 711 euró végső adót fizet.
Bizonyos helyzetek lehetővé teszik az adófizetők számára, hogy a gyermekek jelenlétéhez nem kapcsolódó további félrészekben részesüljenek (elvált elváltozás gyermekekkel, egyedülálló emberek, akiknek korábban legalább egy eltartott gyermekük volt, rokkantsági igazolvány, veterán igazolvány birtokosai stb.) ). A családi hányados felső határa ezután más specifikus skálákat is betart: az elvált személy egyedül gyermekekkel élő előnye 4040 euró a fél részarányú, egyedülálló emberek számára, akiknek korábban legalább egy eltartott gyermekük volt, ha ez legalább. 26 év régi: a fél résznél 2 977 euró, a fél résznél 897 euró előny, ha 26 évesnél idősebb, más esetekben a 2997 euró a fél részért. Ezeket a felső határokat a 2013. évi pénzügyi törvény nem módosította.
A kedvezményEz egy olyan mechanizmus, amely végül mentesíti az adóháztartások egy részét az adóhatár felett, ezért kevés adót fizet, ugyanakkor meglehetősen szerény jövedelemmel is rendelkezik.
Az adófizetők kedvezményben részesülnek, ha alacsony az adójuk. A kedvezmény feltételei az idők során többször megváltoztak. A 2016. évi jövedelemadó esetében a kedvezmény az egyedülálló emberekre az adó 1 165–3 / 4-ét, a párok esetében pedig az 1920–3 / 4-et terheli. Példa egyetlen személynek van adója az 1400 eurós skála alkalmazása után. Végső adója 1165-3 / 4 * 1400 = 1165-1050 = 115 € kedvezmény. A végső adó tehát 1400-115 = 1285 euró.
A nettó adó az esetleges adócsökkentések levonása után kapott eredmény. Az adókedvezmények és -hitelek napjainkban számtalanak, de az egyes pénzügyi évektől függően változhatnak.
AdócsökkentésA végső adó összegét csökkentik a sok rendszer által biztosított adócsökkentések. Az adózó nem részesül semmilyen visszatérítésben, ha az adócsökkentések összege, amelyre jogosult, meghaladja az adó összegét.
Példa:Az adózó adófizetési kötelezettsége 1000 euró. 150 € -t adományozott. Ez az adomány jogot biztosít a kérdéses összeg 66% -ának megfelelő adócsökkentésre ( ebben az esetben 150 × 0,66 = 99 € ). A végső adóösszeg 1000 - 99 = 901 € . Az adózó 901 euró adót fizet.
Adócsökkentési példák listája:A végső adó összegét csökkentik a sok rendszer által biztosított adójóváírások. Ezenkívül az adózó visszatérítésben részesül, ha az adójóváírás meghaladja az általa fizetendő adó összegét, levonva a kedvezményt és az adókedvezményeket. A kedvezmény kiszámítására a csökkentések vagy az adójóváírás alkalmazása után nem kerül sor.
Példa:Az adózó adófizetése az adócsökkentés után 801 euró. Hároméves fiát 1900 euróért látta el. Ez az őrizet a szóban forgó összeg 50% -ának megfelelő adójóváírást biztosít ( ebben az esetben 1900 × 0,50 = 950 € ). A végső adóösszeg 801 - 950 = –149 € . Az adózó ezért 149 eurós csekket kap.
Példák az adójóváírásokra:Az adót nem akkor állapítják meg, ha annak összege az adójóváírás beszámítása előtt kevesebb, mint 61 euró. A behajtás elmulasztása nem egyenértékű az adózás elmaradásával: a különböző közigazgatások adózója továbbra is adóköteles, de gyakorlati okokból nem szedik be az adót. Ez a korlát 12 euróra csökken azoknak az adózóknak, akik adójóváírással rendelkeznek.
A behajtás adóbevallás kiadását eredményezi. Ez a közlemény feltünteti az adózó számára az államkincstárnak járó összeget, valamint az esedékesség napját és a befizetés határidejét. Ha ezt a dátumot letelik, az 10% -os adóemelést eredményez.
Mivel azonban 1 st január 2019, az adót a forrásnál vetik ki az adófizetők többségére, különösen azokra, akiknek fő jövedelme fizetésekből vagy nyugdíjakból áll.
Más esetekben minden adózónak, aki az előző évben jövedelemadót fizetett, több részletben kell fizetnie:
Valójában az adót csak egyszer kell megfizetni az első adózás során, vagy ha az adóalany az N évben válik adókötelessé, és az N-1-ben nem volt (vagy az ideiglenes harmadik levonási küszöbértéke alatt volt).
Az adózó életmódja és jövedelme közötti jelentős aránytalanság esetén az adminisztráció az adóellenőrzés során jogosult a rögzített bázissá nyilvánított elemek helyettesítésére.
Az életmód minden eleme egyenértékű az euróban kifejezett egyenértékűséggel: például az adózók rendelkezésére álló lakások (fő és másodlagos, tulajdonosként, bérlőként vagy ingyenesen) lakóhelyeinek kataszteri bérleti értéke ötszöröse ; 4600 € 5700 € egy háztartási alkalmazottja, az érték az autók, motorkerékpárok, egy csomagot hajók, repülőgépek, vadászat klubok és golf ...
Az aránytalanság akkor állapítható meg, ha a skála alkalmazásából származó összeg meghaladja a 46 641 eurót és a bevallott összeg legalább egyharmadával. Ha ezek a feltételek teljesülnek, a skálából származó fix összeg helyettesíti a teljes nettó adóköteles jövedelmet és az általános jog feltételei szerint újraszámított adót. A társadalombiztosítási járulékok esedékesek és az adócsökkentések nem alkalmazhatók. Az adózó igazolni tudja, hogy tőkéje vagy az általa szerződött kölcsönök felhasználása lehetővé tette számára életszínvonalának biztosítását.
Bizonyos bűncselekmények és bűncselekmények (fegyverkereskedelem, kábítószer stb.) Büntetőítélete esetén ugyanez az elv érvényesül, és a skálát bizonyos tárgyak növelik: utazás, szállodák, háztartási gépek, hangtechnika, videó, számítógépek , ékszer cikkek. A 46 641 eurós összeghatár nem létezik.
Adózási év | Nb. adóházak | Nb. az adóköteles adóháztartások száma |
Az adóköteles adóháztartások% -a |
Referencia adóbevételt adó háztartások |
Nettó adó (összesen) | Átlagos kulcs (nettó adó / adóbevétel) |
átlagos nettó adó adóköteles adóháztartásonként |
---|---|---|---|---|---|---|---|
2001 | 33 364 223 | 17 310 679 | 51,88% | 518 417 737 428 euró | 44 473 759 390 euró | 8,58% | 2569 € |
2002 | 33 756 860 | 17 516 166 | 51,89% | 539 451 140 359 euró | 44 1112 138 031 euró | 8,18% | 2 518 euró |
2003 | 34 419 885 | 17,790,012 | 51,69% | 565 906 411 559 euró | 46 523 454 540 euró | 8,22% | 2 615 euró |
2004 | 34 813 337 | 18 142 580 | 52,11% | 585 820 844 716 euró | 48 449 418 447 euró | 8,27% | 2 670 euró |
2005 | 35 105 806 | 18 889 473 | 53,81% | 602 599 462 220 € | 49 926 615 133 euró | 8,29% | 2 643 euró |
2006 | 35 633 851 | 19 094 327 | 53,58% | 781 464 814 714 euró | 45 870 103 356 euró | 5,87% | 2 402 euró |
2007 | 36 036 127 | 19 716 966 | 54,71% | 818 291 303 523 euró | 49 104 870 774 euró | 6.00% | 2490 euró |
2008 | 36 390 286 | 19 448 851 | 53,45% | 844 314 924 264 € | 44 905 504 704 euró | 5,32% | 2 309 euró |
2009 | 36 599 197 | 19 595 631 | 53,54% | 848 378 562 580 euró | 45 469 619 577 euró | 5,36% | 2320 euró |
2010 | 36 962 517 | 19 707 241 | 53,32% | 877 291 554 643 € | 49 218 114 427 euró | 5,61% | 2 497 euró |
2011 | 36,389,256 | 20 463 595 | 56,24% | 913 127 925 794 euró | 56 474 592 595 euró | 6,18% | 2 760 euró |
2012 | 36 720 036 | 19 119 780 | 52,07% | 936 809 017 800 euró | 62 241 961 877 euró | 6,64% | 3 255 € |
2013 | 37 119 219 | 17 543 312 | 47,26% | 952 214 776 069 euró | 62 785 906 742 euró | 6,59% | 3579 € |
2014 | 37,429,459 | 17,024,891 | 45,49% | 968 446 269 164 euró | 67 086 273 957 euró | 6,93% | 3940 euró |
2015 | 37 683 595 | 16 322 975 | 43,32% | 985 934 421 061 euró | 69 101 927 354 euró | 7,00% | 4 233 euró |
2016 | 37 889 181 | 16,548,541 | 43,68% | 1 001 926 318 631 euró | 70 326 998 903 euró | 7,02% | 4250 euró |
2017 | 38 332 977 | 16 753 315 | 43,70% | 1 027 803 836 995 euró | 71 466 602 762 euró | 6,95% | 4266 euró |
2016-ban: a jövedelemadó-bevétel 40% -át a leggazdagabb háztartások 2% -a adja (azok, akiknek az adóalap-bevétele meghaladja a 100 000 eurót). A jövedelemadó-bevétel 70% -át a leggazdagabb háztartások 10% -a biztosítja (akik 50 000 eurót meghaladó referenciaadó-jövedelemmel rendelkeznek)
2007-ben 7076 adófizető, amelynek jövedelme meghaladja a 97 500 eurót, nem fizetett adót, vagyis az ebben a zárójelben szereplő adózók 1,4% -a; 2006-ban csak 5100, 2005-ben pedig 3500 volt.
A jövedelemadó-bevétel 36% -át a leggazdagabb háztartások 1,9% -a biztosítja (háztartásonként 1000 eurónál nagyobb adóköteles jövedelemmel rendelkeznek:
Decil | A járványok száma | a háztartás% -a | Háztartásonként adóköteles jövedelemhatár |
---|---|---|---|
0,05 (a befizetett adó 0,5% -a) | 199 | 0,0005 | 5.840.000 |
0,1 (a befizetett adó 1% -a) | 629 | 0,002 | 3 070 000 |
0,5 (a befizetett adó 5% -a) | 9470 | 0,03 | 692 000 |
1 (a befizetett adó 10% -a) | 32,800 | 0,09 | 386.000 |
2 (a befizetett adó 20% -a) | 170 000 | 0,46 | 194 000 |
3 (a befizetett adó 30% -a) | 323 000 | 0,87 | 166.000 |
4 (a befizetett adó 40% -a) | 1 110 000 | 3 | 93,500 |
5 (a befizetett adó fele) | 2 140 000 | 5.8 | 76,800 |
6 (a befizetett adó 60% -a) | 3 210 000 | 8.7 | 60 000 |
7 (a befizetett adó 70% -a) | 5 050 000 | 13.6 | 46,300 |
8 (a befizetett adó 80% -a) | 7 990 000 | 21.5 | 37 000 |
9 (a befizetett adó 90% -a) | 14 900 000 | 40.2 | 27 000 |
10 (a befizetett adó 100% -a) | 18 000 000 | 48.5 | 0 |
Nem adóztatott háztartások | 19 000 000 | 51.5 |