A hozzáadottérték-adó vagy áfa egy közvetett adót a fogyasztás . Ez egy adó, amelyet Franciaországban a 1954. április 10Maurice Lauré , az Adóügyi Főigazgatóság vezető tisztviselőjének ösztönzésére : javasolta a különféle fogyasztási adókkal kapcsolatos hátrányok kiküszöbölését. Ezek - függetlenül attól, hogy az adó az eladási árat a fogyasztók által fizetett vagy a forgalmi adó a vállalkozások által fizetett - valóban nagyon kritizálták az úgynevezett „lépcsőzetes” hatást.: Ha egy cég alvállalkozókat és mindenki adózik annak forgalma egyedül , ez valójában a vertikális koncentrációt gyakorló céggel torzult versenyfeltételt jelent . Maurice Lauré ezért azt javasolja, hogy helyettesítsék őket egy korszerűbb adóval, egyetlen céllal: héával, osztott fizetéssel járó általános fogyasztási adóval, ahol mindegyiket csak a saját hozzáadott értéke alapján adják meg. Végső soron csak a végső fogyasztó és csak ő fizeti meg az áfát, amely ösztönzi az adott résekben kiemelkedő kiszervező vállalatok létrehozását.
Ennek alapja az építkezés racionálisabb, mivel a termelési-fogyasztási lánc minden szakaszát csak az ebben a szakaszban képzett hozzáadott értékre vetik ki.
Ezt a modern adót csak félénken hajtják végre. Kezdeteiben csak levonási rendszerű adó volt az áruk előállítására. 1958-as politikai sokk kellett ahhoz, hogy fokozatosan alkalmazzák minden árura és szolgáltatásra. Ennek a kifinomult fogyasztási adónak a teljesítése 1967-re tehető . Külföldön gyorsan körbejárja a világot, és sok ország alkalmazza, különösen az Európai Unión belül . Az áfa szintén a közösségi vívmányok részét képezi, amelyet az országoknak legkésőbb az Európai Unióba történő belépéskor el kell fogadniuk .
Az áfa az általános állami költségvetésből származó bevétel: ellenérték fejében végzett és függetlenül végzett gazdasági tevékenységekre vonatkozik. Az adó összege arányos az adó nélküli eladási árral. Az Európai Unió országaiban , bár vannak általános ajánlások, ennek az adónak a mértékét minden egyes nemzeti állam rögzíti . Ez magyarázza, hogy az egyes országokban továbbra is eltérő áfakulcsok lehetnek.
Az áfa központi elve az úgynevezett „lépcsőzetes” halmozott adózás elkerülése. Valójában egy áru vagy szolgáltatás értékesítésének minden szakaszában a kiadások megadóztatása a felhasznált érték alapján annyit jelent, hogy az adóalapba beletartozik az előző szakaszban már beszedett adók értéke.
Az áfa kiszámításakor az adóalap - a kiadások minden szakaszában - az egyetlen hozzáadott érték ebben a szakaszban. Nem alkalmazható egyetlen előző szakasz hozzáadott értékére sem. Építésileg az áfát nem a végrehajtott ügyletek (értékesítés és / vagy szolgáltatások) összege alapján számolják, ellentétben a legtöbb közvetett adórendszerrel, amelyek csak a forgalomra épülnek.
A természetes vagy jogi személy kötelezett a HÉA must:
Így csak a „hozzáadott értéket” kell megadóztatni (az értékesítés és / vagy a szolgáltatás terméke és a számlázott köztes fogyasztás költsége közötti különbségként definiálva). Az adóalanyok - különösen a társaságok - általában "adómentes" könyvelést vezetnek, és ehhez nyilvántartják az "adómentes" értékű bejegyzéseket (rövidítve HT, vagy a franciaországi hagyományos rövidítés az "adómentes", a "TTC" rövidítés jelentése ellenkezőleg „minden adót tartalmaz”).
Egy franciaországi üzlet 1,00 eurót vesz áfát a beszállítótól, 1,20 eurót számláznak hozzá, amely 0,20 eurós áfát tartalmaz, 20% -os áfáért.
Ugyanaz a bolt árusítja a tollat 1,50 euró nélkül. áfát alkalmaz a végső árra, azaz 1,50 € × (1 + 20%) = 1,50 € + 0,30 € = 1,80 €. Továbbá a fizetéskor bevallja az összes beszedett áfát, amikor újraértékesíti (beszedett áfa), azaz 0,30 eurót, amelyből levonja a szállítónak fizetett áfát, azaz 0,20 eurót (levonható áfa). Így az áruház az adóhatóságoknak valójában csak 0,10 eurót (nettó áfát) fizet, vagyis a toll eladása miatt esedékes áfa és a beszállítónak a vásárlás során fizetett különbözetet. Ez azt jelenti, hogy az adóhatóságnak ténylegesen csak az adót kell megfizetnie az érték azon részénél, amelyet "hozzáadott" a termékhez.
| Természet | Szó szerinti képlet | Digitális képlet | Érték |
|---|---|---|---|
| Vásárlás: szállítói ár ÁFA nélkül | PF HT | 1 € | |
| Vásárlás: az áfa összege | (TVAF) = PF × 20/100 | 1 × 20/100 | 0,20 € |
| Vásárlás: szállítói ár | (PF TTC) = PF HT + TVAF | 1 + 0,20 | 1,20 € |
| Viszonteladás: bolti ár áfa nélkül | (PM HT) | 1,50 € | |
| Viszonteladás: az áfa összege | (TVAM) = PM × 20/100 | 1,50 × 20/100 | 0,30 € |
| Viszonteladás: bolti ár | (PM TTC) = PM HT + TVAM | 1,50 + 0,30 | 1,80 € |
| Az államnak fizetett héa | (Áfa) = TVAM - TVAF | 0,30 - 0,20 | 0,10 € |
TVAF = beszállítói áfa, TVAM = bolti áfa, VATE = állami áfa, PF = beszállítói ár, PM = bolti ár
Az államnak fizetett áfa ezzel a képlettel is megbecsülhető: VATE = hozzáadott érték × áfakulcs = 0,50 × 20/100 = 0,10 €
ahol a hozzáadott érték a héa nélküli árrés (a bolti eladási ár héa nélkül (1,50 euró) mínusz a szállító héa nélküli eladási ára (1 euró)). A tényleges összeg, az alkalmazott kedvezmények (nem árengedmények) függvényében, akár a dokumentumsoron, akár az egész dokumentumon.
De azt is látnunk kell, hogy mi történik, ha az áfa-kulcsok eltérnek a megvásárolt árukra (árubeszerzésekre) és az újraértékesített árukra alkalmazandóaktól. A 2014 anyaországi, különböző sebességgel egymás mellett, ezek közül a legfontosabbak: a szabvány sebességét 20%, közepes mértékben (szolgáltatások) 10%, csökkentett mértéke 5,5% és a „szuper-csökkentett” aránya (lényegét, újságok stb.) 2,1% -nál.
Ha egy vállalat olyan alapvető árucikkeket gyárt, amelyekre az áfa mértéke 2,1%, de ehhez olyan árukat használ, amelyekre a 20% -os általános kulcs vonatkozik, a szállító (hacsak a közigazgatás nem ad megegyező megállapodást) fizeti a 20% -os áfa összegét, a számlán feltüntetett alkalmazandó árfolyam; de a lánc másik végén az ezeket az alaptermékeket gyártó vállalat a teljes végső árra számított csökkentett vagy szuper-csökkentett áfát (5,5 vagy 2,1%) számolja fel ügyfeleinek, és levonja ebből az áfából, amelyet magának kell fizesse eladásaiért, a beszállítóknak befizetett HÉA összegét. Ilyen módon előfordulhat, hogy a beszállítóknak fizetett áfa összege nagyobb, mint a végső esedékes összeg, ebben az esetben az adminisztráció megtéríti ezt a "túlfizetést". Így a folyamat végén a csökkentett (vagy rendkívül csökkentett) kulcs valóban az alapvető áruk végső eladási árára vonatkozik, és nem a gyártó által ténylegesen hozzáadott értékre.
Ezzel szemben, függetlenül attól, hogy a luxuscikkek vagy a normál 20% -os héa alá eső mindennapi áruk gyártója a „szuper-kedvezményes” kulcs alá tartozó alapvető árucikkeket használ-e, az a tény, hogy a végső ár teljes összege után 20% -ban normál héát fizet, így „eltörli” az alapvető árucikkekre alkalmazandó kedvezményes és szuper-csökkentett adók előnyét, hogy az egészet a normál 20% -os szintre emelje. Így a termék végső ára teljes mértékben viseli a szokásos 20% -os kulcsot, és részben nem csökkentett, részben pedig teljes mértékű. Ugyanígy az alapvető árukra részben nem kell 20% -os áfát fizetni, egy másik esetben pedig 5,5% -kal csökkentett vagy 2,1% -kal csökkentett áfát.
Az Európai Unióban, a költségek áfa csalások becsülték 137 milliárd euró 2017-ben.
Egy 2014 októberében közzétett tanulmányban az Európai Bizottság 177 milliárd euróra becsülte a 2012-es áfa-bevételek hiányát. Ez a hiány nemcsak a csalásnak tudható be, hanem a héa-szabályok összetettségének, helytelen alkalmazásának vagy alkalmazásának hiányának, valamint az Unió tagállamai által alkalmazott ellenőrzési intézkedések hiányosságainak is .
A régi adókhoz képest ennek a rendszernek előnyei vannak a tisztesség és az egyszerűség szempontjából, miközben biztosítja az állam számára a jó megtérülést.
Bármi is legyen a termelési és értékesítési rendszerek összetettsége, a termelési lánc egyik egymást követő láncszeme sem köteles áfát fizetni, amelyet csak a végső fogyasztó fizet. Az áfa semleges a gyártási módszerek szempontjából (alvállalkozás vagy sem; alkatrészek importja vagy sem). Mindegyik termék adóztatása azonos módon történik, függetlenül attól, hogy azokat az érintett államban importálják vagy gyártják-e. Ezenkívül az adóhatóság megbízható információkkal rendelkezik az összes értékesítésről, a gazdasági lánc minden szintjén: minden vállalat nemcsak az eladásait, hanem a beszerzéseit is deklarálja, amelyek beszállítóinak eladásai, ami korlátozza a csalás kockázatát.
Az áfa közvetett fogyasztási adó, amely számos olyan jellemzőt ad neki, amelyek egy bizonyos szempontból annyi hibának tekinthetők:
Az első két kérdésben az áfát elfogadó államok kifejezetten elismerik az érv érvényességét, mivel olyan intézkedéseket dolgoztak ki, amelyek valójában bizonyos áfát adnak bizonyos progresszivitásnak:
Megfigyelhetjük, hogy a háztartások által fizetett látszólagos áfakulcsok, vagyis az áfa összege osztva a háztartások fogyasztási kiadásaival, alig változik a háztartások jövedelmének szintje szerint. Az erőfeszítés mértéke (a befizetett áfa összege a jövedelemhez viszonyítva) az életszínvonallal csökken, részben azért, mert a magas jövedelmek nagyobb részt fordítanak a megtakarításokra (amelyek jövedelmét maga is megadóztatja).
Így egy 2006-os kutatás azt mutatja, hogy a legszegényebb háztartások kiadásaik kisebb részét fordítják áfára, mint a leggazdagabb háztartások: a legmagasabb életkorú háztartások 10% -ának héa-adóterhe a kiadások százalékában 11,6%. A legalacsonyabb életszínvonalú háztartások 10% -a 10,5%. Másrészt ennek az adóterhelésnek, ha a rendelkezésre álló jövedelem százalékában vesszük figyelembe, sokkal nagyobb súlya van a legalacsonyabb jövedelmű háztartások 10% -ának (11,5%), mint a háztartások 10% -ának. legalacsonyabb jövedelmek, a legnagyobb jövedelem (5,9%).
A harmadik pontot is elismerik, és az államok alkalmanként felhasználják egy általuk kívánatosnak tartott ágazat ösztönzésére, de finanszírozási igényük általában túl nagy ahhoz, hogy általános esetben elengedjék a jelentős áfát.
Az áfa versenyelőnyt jelent, ha a termelési illetékekkel helyettesítik. Ezután egy ország szociális hozzájárulásoktól mentesen exportál, míg az importőr hátránya, hogy áfát alkalmaz egy olyan termékre, amelynek adó nélküli költségei tartalmazzák a szociális költségeket is. Ez a mechanizmus képezi a „szociális áfa” fogalmának alapját. A szociális védelemre vonatkozó illetékek jelentősége Franciaországban 4% -kal növelné az áfát és a CSG-t 3% -kal.
Az első elméleti alapjait az adó határozta meg Carl Friedrich von Siemens a 1919 néven „ Veredelte Umstatzsteuer ” (kifinomult forgalmi adó). Volt azonban, hogy Franciaországban, hogy ez az adó hajtotta végre az első alkalommal vezetése alatt a francia pénzügyi ellenőr Maurice Laure a 1954 , majd igazgatóhelyettese a General adóigazgatóság . Ötlete több okból is meggyőzi a politikai vezetőket:
A Lauré rendszert a 1954. április 10és először a nagyvállalatokat érintette. A 1966. január 6, Valéry Giscard d'Estaing akkori államminiszter, gazdasági és pénzügyminiszter javaslatára az áfát kiterjesztették a kiskereskedelemre is.
Az áfa 1954. áprilisi bevezetése előtt 8,5% -os GST (szolgáltatási szolgáltatási adó) volt.
Ban ben 1954. április két áfakulcs került bevezetésre:
A magas munkaerő arányú termékek hirtelen növekedésének kiegyenlítése érdekében - legalábbis az építőiparban és a közmunkában - csökkentett áfa-kulcsot vezettek be, amelyet 12,5% -ban állapítottak meg, ami nagyjából megfelelt a korábban a munkaerő közel 60% -ának. 8,5% ÁFA-val, a gyártott termékek 40% -ával 20% új ÁFA-val.
Ezeket az adókat beépítették az eladási árba, amely aztán a számla alján jelent meg: "ÁFA, 12,5% áfával együtt" .
Csak 1966- ban vezették be a 17,6% -os adót, és akkor kötelező volt az adó nélküli árakat feltüntetni a becsléseken vagy a számlákon. Az áfa teljes összegét csak globálisan számolják a számla végén.
| A. Elindítása | Áfakulcs |
|---|---|
| 1966 | 17,6% |
| 1 st április 1982 | 18,6% |
| 1 st augusztus 1995 | 20,6% |
| 1 st április 2000 | 19,6% |
| 1 st január 2014 | 20,0% |
Az 1960- as évek közepétől Franciaországban az áfa sikere sok más államot, és különösen a közös piac tagállamait arra késztette, hogy héát vezessenek be az árukra és szolgáltatásokra vonatkozó, az egyes országokban meglévő közvetett adórendszerek helyettesítésére .
Az áfa hatályát kétféleképpen határozzák meg: egyrészt az áfa-köteles ügyletek, másrészt a területiség szabályai. Franciaország átlagos áfakulcsa 2015-ben alacsonyabb, mint az Európai Unióé. Komplexitása jellemzi (a valóságban „nem kevesebb, mint 10 különböző héa-kulcs és 150 alátámasztó intézkedés”), amelyet a Számvevőszék elítél.
Általános áfakulcs az Európai Unióban 2017-ben.
A 1967. április 11A Miniszterek Tanácsa elfogadta az irányelv 67/227 / EGK ( 1 újra héairányelv ) - még ma is hatályos -, hogy létrehozza az alapjait és elveit közösségi rendszerének adók értékesítés . Ez az irányelv… -án lépett hatályba1 st január 1970-ben. Voltak kivételek, mivel erre az időpontra nem minden tagállam volt kész. Ennek ellenére a1 st január 1974-ben, az irányelv akkoriban minden tagállamban alkalmazható volt.
Ugyanakkor a Tanács elfogadta a 2 nd héairányelvtől amely létrehozta harmonizációs szabályok tekintetében:
Időrendi sorrendben az Unió 9 tagállama a következő időpontokban fogadta el az áfát 1 st január 1973 :
A későbbi tagok héarendszert alkalmaznak a tagságuk részeként hatályos irányelveknek megfelelően, néha késéssel. Ez adott esetben a már meglévő héarendszerekre vonatkozik:
Nagyon gyorsan a Bizottság javaslata alapján a 1977. május 1777/388 irányelv / EGK ( 6 th héairányelv ), amely jelenleg is a referencia szöveget közösség áfa. Az Európai Unió alapító szerződéseivel összhangban az összes tagállamnak át kellett ültetnie ezt az irányelvet, valamint az annak idővel végrehajtott módosításait belső jogrendjébe.
Ugyanez vonatkozott a Közösség újonnan érkezőire is, az Európai Unió által elfogadott irányelvek a közösségi vívmányok részét képezik, amelyeket az utóbbiak kötelesek átültetni belső jogrendjükbe a tagság érdekében.
1993-as tervA legfontosabb változás a 6 th irányelv lépett hatályba1 st január 1993-ban, amikor az egységes piac megjelenése megszüntette az áruk Közösségen belüli forgalmának vámhatárellenőrzését.
Ezen ellenőrzések megszűnése ellenére intézkedéseket kellett végrehajtani az áruk fiskális ellenőrzésének biztosítása érdekében. Ez volt a lehetőség arra, hogy egy új mentességkategóriát vezessenek be a rendeletekbe, nevezetesen azokat, amelyek a Közösségen belüli termékértékesítésekre vonatkoznak, valamint egy új adóköteles ügyletet, amelyet Közösségen belüli termékbeszerzésnek hívnak .
Ebben az esetben a szóban forgó intézkedéseknek csak átmeneti jellegűnek kellett lenniük, a tagállamok közötti árukereskedelem végleges adózási rendszerét kellett elfogadni, amely 1 st január 1997. A tagállamok közötti megállapodás hiányában a végleges rendszert soha nem fogadták el, így jelenleg még mindig az 1993-ban kezdeményezett átmeneti rendszer szabályozza az áruk Közösségen belüli forgalmát.
Az 1993-as reform egyben alkalom volt a harmonizációs intézkedések végrehajtására az áfa-kulcsok területén. Így a normál mértéket minimum 15% -nak határozták meg. A maximális normál tarifáról azonban nem sikerült megállapodást elérni; ezért a Közösségben megfigyelt arányok nagy eltérések mutatkoznak: a Luxemburgi Nagyhercegségben alkalmazott 15% -tól a magyarországi 27% -ig . Ugyanakkor a tagállamok engedélyezhették egy vagy több kedvezményes adómérték alkalmazását.
Mivel lehetetlennek bizonyult, hogy törli a nagy különbségek mértékét, az átmeneti rendszer is tartalmaz intézkedéseket, amelyek célja, hogy elkerülje a „ költségvetési kosárba ” adóalanyok által, azaz a vásárlás helye szerinti országban a HÉA. A legkevésbé költséges. Ezeket az intézkedéseket távértékesítési rendszernek nevezik .
Legutóbbi fejleményekAzóta a 6 th irányelv átesett további változások, különösen az alábbiak tekintetében:
Idővel, a számos módosítás szövegébe a 6 th irányelv végre a strukturálatlan szöveges és nehezen olvasható. Ennek a helyzetnek az orvoslására az Európai Bizottság 2004- ben új szöveget javasolt, amely saját szavaival „kodifikálja a jelenlegi rendelkezéseket a hatályos jogszabályok módosítása nélkül. A felépítés és a megjelenítés megváltoztatása csak a szöveg minőségének javítását szolgálja. Ez utóbbi lényege semmilyen módon nem módosul. Más szóval, a 2006/112 irányelv / EK által elfogadott Az Európai Unió Tanácsa a 2006. november 28hatás, hogy megszilárdítsa egyetlen szövegben meglévő irányelv 67/227 / EGK irányelv ( 1 re irányelv) és a 77/388 / EGK irányelv ( 6 th irányelv) anélkül, hogy megváltoztatná a teljes szöveg és hatályát. Az új irányelv is tartalmaz egy mellékletet, amely egyezését cikkei 1 -jén és 6 th irányelvek és a 2006/112 irányelv / EK.
A későbbi módosítások között megjegyezzük a 2008. február 12 (2008/8 / EK), amely a korábbi szabályok egyszerűsítése érdekében módosítja a „szolgáltatásnyújtás helyét” (vagyis a 2006/112 / EK irányelv által korábban meghatározott területi szabályokat). 2006. november 28szolgáltatások nyújtása tekintetében). Ez az irányelv… -án lépett hatályba1 st január 2010-es.
Az EU jelenlegi helyzete: befejezetlen harmonizációBár a 6 th irányelv nagymértékben harmonizált közös adó- értékesítés, sok a tagállamok közötti különbségek:
Különösen a fent említett problémák megoldása érdekében az Európai Közösségek Bizottsága továbbra is rendszeresen terjeszti elő az irányelv-tervezeteket, amelyek célja a héa működésének javítása, például arra kötelezve, hogy fizessen abban az országban, ahol az árukat értékesítik, és nem ott, ahol vannak. vásárolt. Ezeket a javaslatokat azonban nehéz elfogadni, az Európai Unió Miniszterek Tanácsának bármely olyan döntését meg kell fogadni, amely a tagállamok egyhangúságát kívánja meg.
A 2010 végén, az Európai Bizottság nyilvános konzultációt indított a héa jövőjéről Európában. Valójában a ma hatályos héarendszer, amely európai szinten elfogadott és nemzeti szinten alkalmazott jogszabályokon alapul, már nem kompatibilis a valódi egységes piac követelményeivel. E konzultáció célja széles körű vita indítása a jelenlegi héarendszer értékeléséről (összhang az egységes piaccal , a határokon átnyúló ügyletek kezelése, adósemlegesség, az egységes piachoz szükséges harmonizáció mértéke stb.).
A Számvevőszék francia-német fiskális konvergenciájáról szóló jelentés szerint a francia kedvezményes adómértéknek a német csökkentett kulcshoz való igazítása 15 milliárd euró adóbevételt hozna Franciaországban. Üzleti szempontból a rendszer nagyon összetetté vált, adócsalás forrása, és megfelelési és kezelési költségeket generál, amelyek nem ösztönzik a befektetőket az egységes európai piacra történő belépésre, amint azt az Európai iparűzési adó 2010-es felmérése is megerősítette. A CCIP Obszervatóriuma (OEFE) . E felmérés szerint az európai üzleti vezetők többsége úgy véli, hogy a határokon átnyúló tevékenységek során tapasztalt adózási nehézségek elsősorban az áfát érintik.
Az áfa sok országban fokozatosan az áruk és szolgáltatások preferált adómechanizmusává vált. Jelenleg a fejlett országok közül csak az Egyesült Államok nem vezette be az áfát, előnyben részesítve a „ forgalmi adókhoz ” közeli rendszert . A „ forgalmi adót ” minden egyes szövetségi állam állapítja meg, és 0% -tól ( Delaware , Alaska vagy Oregon ) 7,50% -ig ( Kalifornia ) terjed . Bizonyos esetekben a városok vagy a megyék forgalmi adót is meghatároznak, amely az állami adót is kiegészíti (egyes megyékben Illinois kereskedelmi területein alkalmazzák a maximális kulcsot , összesen 11,5% -kal.) Az országos átlag 6% körül mozog.
A kanadai használ az adó nagyon hasonló adó (az adó az áruk és szolgáltatások ) a szövetségi szinten, de néhány tartományok meghatározta további adórendszer a fogyasztásra. Némelyikük a forgalmi adók elvét követi tartományi szinten, míg másoknak a szövetségi általános forgalmi adóhoz hasonló hozzáadottérték- adójuk van (például a quebeci 9,5% -os forgalmi adó , amely az 5% feletti szövetségi adóra vonatkozik).
Indiában a szövetségi parlament elfogadta 2016. augusztusa törvény, amely egységes héát vezet be a többszörös adók helyébe, amelyek akadályozták az áruk mozgását a területen; ez a jelentős reform jelentős előrelépést jelent az ország egyesítése felé. Ez a reform 2004-ben lépett hatályba1 st július 2017.
Az áfa az OECD-államok adóbevételeinek egyre nagyobb hányadát képviseli . 1965-ben közel nulla volt, 2012-ben az áfa a teljes bevétel közel 20% -át tette ki. A 2008 óta tartó válság idején a fiskális konszolidációs politikák jelentősen megemelték az általános áfa-kulcsot, amely az OECD-országokban rekord átlagosan 19,1% -ot ért el2014 január. Az államadósság-válság által erősen megrendített Európa átlagon felüli, mivel az OECD 21 európai uniós tagállama általános, 21,7% -os áfakulcsot vezetett be, Magyarországon rekord 27%. Az áfa arányosan nagyobb mértékben nehezíti az alacsony jövedelmű háztartások jövedelmét, mint a jobb helyzetűek jövedelmét, és paradox módon ez a hatás különösen a csökkentett áfa-kulcsoknál jelentkezik.
Az Európai Unióban alkalmazandó héa-előírások előírják, hogy a tagállamok alkalmazhatnak egy általános kulcsot, amelynek minimuma nem lehet kevesebb, mint 15%, és két kedvezményes kulcsot, amelyek minimális értéke nem lehet kevesebb, mint 5%. Meg kell jegyezni, hogy az általános alkalmazandó kamatlábnak nincs felső határa, és hogy az Európai Unióban megfigyelt legmagasabb kamatláb 27%.
Ezen túlmenően egyes különös rendelkezések lehetővé teszik azokat a tagállamokat, amelyek a 1 st január 1993, bizonyos árukra vagy szolgáltatásokra 5% -nál alacsonyabb kedvezményes adómértékeket vagy mentességeket (nulla kulcs) alkalmaznak e kivételek ideiglenes fenntartása érdekében.
Végül, egyes tagállamok meghatározott helyzetekben, például Madeira vagy az Azori-szigetek esetében az elszigeteltség , vagy a jól körülhatárolt termékek esetében alacsonyabb tarifákat tarthatnak fenn, mint a 2006/112 / EK irányelv által előírt minimumok.
| Ország | Ország kód | Mérték | |
|---|---|---|---|
| Alapértelmezett | Csökkent | ||
| Németország | NAK,-NEK | 19% | 7% vagy 0% |
| Ausztria | NÁL NÉL | 20% | 12% vagy 10% |
| Belgium (1) | LENNI | 21% | 6% elsősorban az alapvető szükségletekre és a szociális szolgáltatások (pl. Alapvető szükségletek, személyszállítás, mezőgazdasági szolgáltatások stb.) Nyújtására.
12% bizonyos áruk és szolgáltatások esetében, amelyek gazdasági vagy társadalmi szempontból fontosak (pl. Szén, margarin, fizetős TV-előfizetések stb.) |
| Bulgária (2) | BG | 20% | 9% |
| Ciprus (9) | CY | 19% | 5%, 9% |
| Horvátország | HR | 25% | 10% |
| Dánia | DK | 25% | - |
| Spanyolország (3) | ES | 21% | 10% vagy 4% |
| Észtország | EE | 20% | 9% |
| Finnország | FI | 24% | 13% vagy 9% |
| Franciaország (4) (8) | FR | 20% | 5,5% vagy 2,1% vagy 10% |
| Görögország [11] | GR | 24% | 13% vagy 6,5% a szigeteken (Kréta kivételével): 15%, 7% és 4% |
| Magyarország | HU | 27% | 18% vagy 5% |
| Írország (6) | AZAZ | 23% | 13,5%, 9%, 4,8% vagy 0% |
| Olaszország (7) | AZT | 22% | 10% vagy 4% |
| Lettország | LV | 22% | 12% vagy 0% |
| Litvánia | LT | 21% | 9% vagy 5% |
| Luxemburg | OLVAS | 17% | 14%, 8% vagy 3% |
| Málta (5) | MT | 18% | 5% |
| Hollandia | NL | 21% | 9% |
| Lengyelország | PL | 23% | 8% vagy 5% |
| Portugália | PT | 23% | 13% vagy 6% |
| Cseh Köztársaság | CZ | 21% | 15% |
| Románia (2) | RO | 19% (10) | 9% vagy 5% |
| Egyesült Királyság | GB | 20% | 5% vagy 0% |
| Szlovákia | SK | 20% | 10% |
| Szlovénia | HA | 20% | 8,5% |
| Svédország | SE | 25% | 12% vagy 6% |
Megjegyzések:
2016-ban a világ 166 állama (az Európai Uniót is beleértve) alkalmazta az áfát.
| Ország | Ország kód | Mérték | |
|---|---|---|---|
| Alapértelmezett | Csökkent | ||
| Albánia | AL | 20% | |
| Algéria | DZ | 19% | 9% |
| Andorra | HIRDETÉS | 4,5% | |
| Angola | AO | 14% | |
| Szaud-Arábia | NEKI | 15% 2020.01.01-től | |
| Argentína | AR | 21% | 10,5% |
| Örményország | AM | 20% | |
| Ausztrália | NÁL NÉL | 10% | |
| Bahama-szigetek | BS | 12% | |
| Jóindulatú | BJ | 18% | |
| Fehéroroszország | ÁLTAL | 18% | 10% |
| Bosznia és Hercegovina | BA | 17% | |
| Burkina Faso | BF | 18% | |
| Kamerun | CM | 19,25% | |
| Kanada (*) | AZT | 5% + tartományi adók (0-10%) | 0% Adózatlan tételek |
| Kína | CN | 17% | 13% vagy 0% |
| Colombia | CO | 16% | |
| Kongói Demokratikus Köztársaság | CD | 16% | 0% az exportált termékekre |
| Elefántcsontpart | EZ | 18% | 11% |
| Ecuador | EC | 12% | 10% (szolgáltatások) |
| Izrael | Ő | 18% (azóta 2013. január 6) | |
| Japán | JP | 8% (2014 óta korábban 5%, 2010-ben 10% 2019. október) | |
| Libanon | LB | 11% | |
| Liechtenstein | LI | 7,6% | 2,4% |
| Észak-Macedónia | MK | 18% | 5% |
| Mali | ML | 18% | |
| Marokkó | AZ ÉN | 20% | Közlekedés 14% pénzügyi szolgáltatások 10% néhány általános termék (cukor, víz ...) 7% |
| Mexikó | MX | 16% | gyógyszerek, diéta 0% |
| Moldova | MD | 20% | 8% gyógyszer, pékség, tejtermék; 5% gáz |
| Montenegró | NEKEM | 17% | 7% |
| Norvégia | NEM | 25% | 15% élelmiszer; 8% személyszállítás, mozijegyek, szállodák |
| Új Zéland | NZ | 12,5% | |
| Fülöp-szigetek | PH | 12% | |
| Oroszország | Egyesült Királyság | 18% | 10% |
| Szenegál | SN | 18% | 10%; turizmus 15% |
| Szerbia | RS | 20% | 8% |
| Szingapúr | SG | 7% | |
| svájci | CH | 7,7% (2018.01.01. Óta) | Alapáruk 2,5%; szállodaipar, turizmus 3.7 |
| Menni | KSZ | 18% | |
| Tunézia | TN | 19% 2018.01.01-től | 6% és 12% |
| pulyka | TR | 18% | 8% vagy 1% |
| Ukrajna | UA | 20% | |
| Venezuela | VE | 15% | 8% |
| Vietnam | VN | 10% | 5% és 0% |
(*) Megjegyzés: Kanadában a tartományi adókat hozzáadják az áfához, például Quebecben 9,975% -kal, az adók összesen 14,975% -ával. Mivel a tartományi adó tartományonként változhat, az árak áfa nélkül jelennek meg.